HRVATSKA NARODNA BANKA

Na temelju članka 75. Zakona o Hrvatskoj narodnoj banci ("Narodne novine" broj 35/95 - pročišćeni tekst) i točke XXIX. Odluke o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki i utvrđivanju izloženosti banke ("Narodne novine" broj 32/99), donosim

UPUTU

ZA JEDINSTVENU PRIMJENU ODLUKE O RASPOREĐIVANJU PLASMANA I IZVANBILANČNIH RIZIČNIH STAVKI I UTVRĐIVANJU IZLOŽENOSTI BANKE

1. Sukladno Odluci o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki i utvrđivanju izloženosti banke (u daljnjem tekstu Odluka), plasmani i izvanbilančne rizične stavke dijele se u dvije skupine:

1) aktiva koja se raspoređuje u rizične skupine,

2) aktiva koja se ne raspoređuje u rizične skupine.

2. Aktiva koja se raspoređuje u rizične skupine dijeli se na:

1) Aktivu koja ostvaruje prihode, koju čine plasmani i izvanbilančne rizične stavke koje su raspoređene, u skladu s Odlukom, u rizičnu skupinu A i u rizičnu skupinu B.

2) Aktivu koja ne ostvaruje prihode, koju čine plasmani i izvanbilančne rizične stavke koje su raspoređene, u skladu s Odlukom, u rizične skupine C, D i E.

3. Aktiva koja se ne raspoređuje u rizične skupine u skladu s ovom Odlukom, je ona aktiva i izvanbilančne stavke koje po svojim svojstvima i kakvoći nemaju rizike navedene u ovoj Odluci, a zbog kojih se plasmani i izvanbilančne rizične stavke raspoređuju u rizične skupine.

4. Kod raspoređivanja plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki u rizične skupine, banke su se dužne pridržavati Odluke i ove Upute.

5. Izvješća u smislu ove Odluke dostavljaju se na obrascima:

1) Raspoređivanje plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki (obrazac R),

2) Izloženost kreditnom riziku (obrazac IKR) a kao prilog ovom obrascu dostavlja se izvješće "Popis povezanih osoba", u koji se navode sljedeći podaci za svaku grupu povezanih osoba: naziv i sjedište odnosno ime i prezime i adresa, matični broj za svakog člana grupe. Banke koje nemaju povezanih osoba ovaj prilog dostavljaju negativno odnosno s napomenom "nema povezanih osoba".

3) Velika izloženost banke (obrazac VIB),

4) Izloženost banke prema dioničarima s više od tri posto dionica (obrazac DIB),

5) Izloženost banke prema osobama u posebnom odnosu prema banci (obrazac POB), koji se daju u prilogu ove Upute i njezin su sastavni dio.

6. Izvješća na propisanim obrascima iz prethodne točke sastavljaju se i dostavljaju u Hrvatsku narodnu banku u rokovima utvrđenim u točki XXX. Odluke.

Obrazac R, u kojem banke razvrstavaju plasmane i izvanbilančne rizične stavke u rizične skupine te prikazuju vrijednosne papire i ostalu aktivu koja se ne raspoređuje u rizične skupine prema Odluci, sastavlja se i dostavlja Hrvatskoj narodnoj banci na nekonsolidiranoj i konsolidiranoj osnovi sukladno točki XXX. Odluke, dok se ostali propisani obrasci dostavljaju samo na nekonsolidiranoj osnovi.

7. Obrasci se dostavljaju na papiru i na magnetskom mediju. Obrasci na magnetskom mediju dostavljaju se sukladno Uputi za dostavljanje izvješća za nadzor banaka na magnetskom mediju.

8. U zaglavlje obrazaca pod "naziv banke" u nekonsolidiranom izvještaju - navesti puno ili skraćeno ime banke, a u konsolidiranom izvještaju navesti pored naziva banke matice riječ "grupa". Pod "MBR banke" navesti jedinstveni matični broj banke koji određuje Državni zavod za statistiku (u konsolidiranom izvještaju navodi se matični broj banke matice). Pod "oznaka izvješća" navesti "NP" za nekonsolidirano privremeno izvješće, "NR" za nekonsolidirano revidirano izvješće te "KR" za konsolidirano revidirano izvješće. Pod "datum" navesti posljednji dan izvještajnog tromjesečja.

9. Uprava banke odgovorna je za pravovremeno i istinito izvješćivanje Hrvatske narodne banke na propisanim obrascima.

10. U svrhu transparentnog postupanja i jedinstvene primjene Odluke, u nastavku se navode definicije i objašnjenja pojedinih pojmova i financijskih instrumenata.

11. Plasmani - Pod plasmanima u smislu ove Upute podrazumijevaju se sve rizične bilančne i izvanbilančne rizične stavke i to:

- dospjela i nedospjela potraživanja po kreditima;

- repo poslovi (Repo poslovi su ugovori o prodaji ili kupnji vrijednosnog papira i reotkupu vrijednosnog papira na utvrđeni dan i po utvrđenoj cijeni. Repo poslove obično ugovaraju HNB i banke, najšešće s rokom dospijeća od 35 ili 91 dan. Svrha im nije stjecanje vlasništva nad vrijednosnim papirom, nego se zaključuju radi održavanja likvidnosti. Stoga se repo poslovi iskazuju kao krediti ili kao obveze po kreditima.);

- faktoring (Banka - faktor kupuje potraživanja svojih klijenata iz poslova isporuke robe i usluga);

- financijski lizing (najam) - poslovi u kojima banka financijskom podrškom omogućuje najmoprimatelju uzimanje trajnih materijalnih dobara u najam;

- depoziti kod domaćih banaka te inozemnih banaka i financijskih institucija;

- investicijski portfelj dužničkih vrijednosnih papira;

- potraživanja po plaćenim izdanim bankovnim garancijama, jamstvima, avaliranim mjenicama, nepokrivenim akreditivima i drugim oblicima jamstava;

- potraživanja po izdanim kreditnim karticama i ostala potraživanja koja imaju kreditni karakter;

- kamate i provizije - kamatni prihodi (kako je definirano u nastavku Upute);

- izdane bankovne garancije, jamstva, nepokriveni akreditivi, avalirane mjenice, neiskorišteni okvirni krediti i drugi oblici jamstava na osnovi kojih mogu nastati obveze plaćanja za banku.

12. Bruto iznos - Plasmani koji se raspoređuju u rizične skupine sukladno Odluci u izvještajnim obrascima uz ovu Uputu (obrasci R i IKR) iskazuju se na bruto osnovi tj. u punom iznosu vrijednosti stavke prije umanjenja za formirane posebne rezerve za identificirane gubitke.

13. Neto iznos - Ovo je iznos nekog od financijskih instrumenata koji se uključuje u plasmane, umanjen za formirane posebne rezerve.

14. Kamate - Pod kamatama (koje se uključuju u plasmane), podrazumijevaju se obračunate dospjele i nedospjele, redovne i ostale kamate po odobrenim kreditima i ostalim plasmanima koji imaju kreditni karakter, depozitima, plasmanima u dužničke vrijednosne papire u investicijskom portfelju, kao i ostalim plasmanima evidentiranim u bilanci banke, po kojima se uobičajeno obračunava kamata.

15. Provizije - Pod provizijama u smislu Odluke (koje se uključuju u plasmane), podrazumijevaju se prihodi koji se nazivaju provizije ili naknade a koje imaju karakter kamatnih prihoda. Radi se o svim vrstama prihoda koji su, jednako kao i kamate, izravno i neizravno vezani uz prihode koji se ostvaruju po kreditima i drugim plasmanima evidentiranim u aktivi bilance po kojima se uobičajeno obračunava kamata. Kamate i provizije predstavljaju kamatne prihode u smislu Odluke.

16. Naknade - Pod naknadama se podrazumijevaju sve naknade i/ili provizije koje banka ostvaruje po neutralnim poslovima, po poslovima za treće osobe (komisioni i povjerenički poslovi), po akceptnim kreditima, po izvanbilančnim rizičnim stavkama i onim aktivnim i pasivnim poslovima koji nemaju izravnu ili neizravnu vezu s plasmanima. Naknade predstavljaju nekamatne prihode.

17. Vrijednosni papiri - Pod vrijednosnim papirima, u smislu ove Upute, podrazumijevaju se svi dužnički vrijednosni papiri, dionice kojima se stječe do 20 posto glasačkih prava u skupštini dioničkog društva i povlaštene dionice. Ovi vrijednosni papiri vode se u:

1) trgovačkom portfelju i

2) investicijskom portfelju.

Vrijednosni papiri vrednuju se prema kriterijima iz Zakona o računovodstvu odnosno prema Međunarodnim računovodstvenim standardima i pravilima utvrđenim u Uputi za primjenu kontnog plana za banke, što znači da se za vlasničke vrijednosne papire u trgovačkom i investicijskom portfelju, te za dužničke vrijednosne papire u trgovačkom portfelju ne izdvajaju posebne rezerve za identificirane gubitke.

Dužnički vrijednosni papiri u investicijskom portfelju smatraju se plasmanima i raspoređuju se u rizične skupine.

18. Ulaganja u podružnice i povezana trgovačka društva - Ovo su ulaganja kojima se stječe kontrola (više od 50 posto upravljačkih prava) odnosno značajan utjecaj (više od 20 do 50 posto upravljačkih prava) nad drugim trgovačkim društvom. Banka ih vodi odvojeno od vrijednosnih papira u trgovačkom i investicijskom portfelju.

Ova ulaganja vrednuju se prema kriterijima iz Zakona o računovodstvu odnosno Međunarodnim računovodstvenim standardima i pravilima utvrđenim u Uputi za primjenu kontnog plana za banke.

19. Poslovni udjeli - Ulaganja u poslovne udjele banka može voditi u investicijskom portfelju vlasničkih vrijednosnih papira i poslovnih udjela, kada se stječe manje od 20 posto upravljačkih prava u društvu s ograničenom odgovornošću te se vrednuju kao i ostala ulaganju u dionice u ovom portfelju. Ulaganja banke u poslovne udjele kojima se stječe više od 20 posto upravljačkih prava u društvu s ograničenom odgovornošću, evidentiraju se kao ulaganja u podružnice i povezana trgovačka društva te se vrednuju kao i ostala ulaganja u dionice u ovom portfelju.

20. Povezane osobe - Pojam povezanih osoba definiran je u članku 26. Zakona o bankama.

Kod odobravanja kredita i drugih oblika plasmana, banka mora voditi računa o povezanim osobama, te je dužna utvrditi sve povezane osobe s dužnikom radi procjene kreditnog rizika i razvrstavanja dužnika i s njim povezanih osoba u istu rizičnu skupinu. Na primjer, banka je odobrila kredit trgovačkom društvu koje je član grupe povezanih osoba, a istodobno već ima odobrene plasmane drugim članovima iste grupe (neovisno o tome radi li se o matici ili podružnici). Kod raspoređivanja u rizične skupine svi članovi grupe raspoređuju se u istu rizičnu skupinu prema članu grupe koji je najlošije klasificiran. Isti principi raspoređivanja u rizične skupine primjenjuju se i za ostale povezane osobe definirane u stavku 2. i 3. članka 26. Zakona o bankama.

Sve povezane osobe koje su raspoređene u istu rizičnu skupinu, sukladno internom sustavu raspoređivanja rizične aktive, ne moraju se rasporediti u isti stupanj rizika, tj. posebna rezerva za identificirane gubitke ne mora se izdvajati u istom postotku za svaku povezanu osobu.

Banka je dužna utvrditi povezane osobe s dužnikom i u slučaju kada se samo jedan član grupe pojavljuje kao dužnik, stoga što treba utvrditi ovisnost dužnika iz jedne grupe o drugim članovima grupe i njihovom mogućem utjecaju na dužnika banke, jer je to sastavni element utvrđivanja kreditnog rizika.

U slučaju da banka plasira sredstva svojoj podružnici ili povezanom trgovačkom društvu, koji nije istodobno i član neke druge grupe povezanih osoba (naime povezano trgovačko društvo s bankom može istodobno biti podružnica ili povezano trgovačko društvo i s drugom bankom ili trgovačkim društvom), tada se svi takvi plasmani neovisno o njihovoj visini prikazuju u izvješću na obrascu IKR, a u prilogu obrasca IKR "Popis povezanih osoba" navode se kao zasebna grupa pod naslovom "Podružnice i povezana poduzeća s bankom", gdje se navode pojedinačno navode banke i trgovačka društva u kojima banka ima više od 50 posto upravljačkih prava a zatim poezana trgovačka društva u kojima banka ima više od 20 do 50 posto upravljačkih prava.

Banka svim svojim podružnicama i povezanim trgovačkim društvima (koja nisu članovi i neke druge grupe) zajedno, ne može odobriti plasmane u iznosu većem od 25 posto jamstvenog kapitala.

21. Izloženost banke utvrđuje se prema jednoj osobi, a jednu osobu predstavlja pojedinačni dužnik i s njim povezane osobe iz članka 26. Zakona o bankama, kako je to pojašnjeno u prethodnoj točki Upute.

22. Izloženost banke prema jednoj osobi izračunava se sukladno odredbama točke XXV. Odluke.

Izloženost banke prema nekoj drugoj banci i s njom povezanim osobama, utvrđuje se na identičan način kao i za druge osobe, prema odredbama točke XXV. Odluke.

Ukoliko je banka odobrila plasman nekoj drugoj banci, koja ima primjereni stupanj kreditne sposobnosti, a banka koja je primila plasman izdala garanciju kao instrument osiguranja, u ovom slučaju garancija se ne može koristiti kao odbitna stavka od ukupne izloženosti prema točki XXV. stavak 3. pod 3) Odluke.

Ukoliko je banka dala depozit (banka deponent) kojim jamči drugoj banci koja je odobrila kredit ili drugi plasman nekom komitentu (banka kreditor), banka deponent dužna je po toj osnovi utvrditi odnosno povećati izloženost prema komitentu za kojeg je dala depozit. Osim toga, banka deponent dužna je osigurati u analitičkim knjigovodstvenim evidencijama podatke o tako plasiranom depozitu i komitentu za kojeg se jamči te osigurati kreditnu dokumentaciju na osnovi koje je dužna procijeniti kreditni rizik koji snosi po toj osnovi. Ovisno o visini izloženosti i kreditnom riziku kojeg snosi po takvom jamstvenom depozitu, banka deponent dužna je takvog komitenta rasporediti u pripadajuću rizičnu skupinu i ovisno o rizičnoj skupini u koju je komitent raspoređen, formirati posebne rezerve za identificirane gubitke. Međutim, po ovoj osnovi banka deponent dužna je voditi računa i procjenjivati kreditni rizik i prema banci kreditoru, kod koje se njezin depozit nalazi, s tim da ukupan rizik (posebne rezerve za identificirane gubitke), ne može biti veći od iznosa depozita.

Izloženost banke prema jednom dužniku banka kontinuirano prati kako bi pravovremeno utvrdila kada nastupa velika izloženost (izloženost koja premašuje deset posto jamstvenog kapitala), budući se u tom slučaju mijenja režim odobravanja plasmana takvom dužniku, odnosno kako bi pravovremeno utvrdila da se plasmani dužniku priblližavaju iznosu od 25 posto jamstvenog kapitala, koji predstavlja gornju granicu zaduživanja jednog dužnika prema banaci.

23. Velika izloženost predstavlja iznos izloženosti banke prema jednoj osobi koji prelazi 10 posto jamstvenog kapitala. To znači, kada iznos izloženosti banke prema jednoj osobi dosegne 10 posto jamstvenog kapitala, nova ulaganja i plasmani tom dužniku i s njim povezanim osobama dolaze u poseban režim. U tom slučaju nadzorni odbor banke treba donijeti jednoglasnu odluku o tome da se komitentu banke (i s njim povezanim osobama) odobrava plasman preko 10 posto od jamstvenog kapitala. To dalje znači, kada je nadzorni odbor donio odluku i dao suglasnost upravi da prema određenom komitentu može imati veliku izloženost, ona važi za sve daljnje poslove, odnosno do izloženosti koja iznosi najviše 25 posto od jamstvenog kapitala banke. U suprotnom pravni poslovi plasiranja i ulaganja sredstava banke su ništavi.

Banka je dužna svakog dužnika i s njim povezane osobe prikazati u obrascu VIB - Velika izloženost banke, koji je sastavni dio ove Upute, kada izloženost banke prema jednoj osobi dosegne više od 10 posto jamstvenog kapitala.

Ukupno sve velike izloženosti banke ne smiju premašiti 400 posto jamstvenog kapitala.

24. Osobe u posebnom odnosu prema banci su sve one osobe koje su navedene u odredbama članka 46. Zakona o bankama. Izvješće o ovim osobama dostavlja se Hrvatskoj narodnoj banci na obrascu POB - Izloženost banke prema osobama u posebnom odnosu prema banci.

Na ovom izvješću banke dostavljaju podatke za:

1) dioničare s više od pet posto dionica s pravom glasa u glavnoj skupštini banke, njihove bračne i izvanbračne drugove, njihovu djecu i usvojenike, te pravne osobe u čijem kapitalu bilo tko od njih ima više od 20 posto udjela s pravom glasa,

2) članove uprave, njihove bračne i izvanbračne drugove, njihovu djecu i usvojenike, te pravne osobe u čijem kapitalu bilo tko od njih ima više od 20 posto udjela s pravom glasa,

3) članove nadzornog odbora, njihove bračne i izvanbračne drugove, njihovu djecu i usvojenike, te pravne osobe u čijem kapitalu bilo tko od njih ima više od 20 posto udjela s pravom glasa,

4) prokuriste, njihove bračne i izvanbračne drugove, njihovu djecu i usvojenike, te pravne osobe u čijem kapitalu bilo tko od njih ima više od 20 posto udjela s pravom glasa,

5) osobe koje s bankom imaju ugovor o radu sklopljen uz posebne uvjete, njihovi bračni i izvanbračni drugovi, njihova djeca i usvojenici, te pravne osobe u čijem kapitalu bilo tko od njih ima više od 20 posto udjela s pravom glasa,

6) pravne osobe u čijem kapitalu banka ima više od 20 posto udjela s pravom glasa, ili nad kojom banka ima na drugi način upravljačku kontrolu.

U izvješću na obrascu POB - Izloženost banke prema osobama u posebnom odnosu prema banci, podaci se dostavljaju za izloženost banke prema navedenim osobama na dan izvještaja (posljednji dan izvještajnog tromjesečja). Upute za popunjavanje ovog izvješća na propisanom obrascu daju se u nastavku.

25. Isključeni prihodi su obračunate a nenaplaćene kamate i provizije (kamatni prihodi) po dužnicima banke koji su razvrstani u rizične skupine C, D i E. Isključeni prihodi ne vode se u bilanci banke, već u zasebnoj izvanbilančnoj evidenciji u kojoj se osiguravaju svi potrebni podaci za već izvršene obračune kamatnih prihoda, bilo za prethodna obračunska razdoblja (suspendirani kamatni prihodi) ili za tekuće obračunsko razdoblje (prije nego što su obračunani kamatni prihodi postali isključeni), kao i za sve obračune koji se obavljaju od trenutka prijenosa na isključene prihode.

Evidencija o isključenim prihodima mora biti uredna i ažurna, te vođena po principu dvojnog knjigovodstva, sve dok se ti prihodi ne naplate ili dok nadležno tijelo banke ne donese odluku o definitivnom otpisu ovih potraživanja. Evidentiranje obračunatih a nenaplaćenih kamatnih prihoda u izvanbilančnoj evidenciji kao isključenih prihoda, u ničem ne mijenja pravni status tih potraživanja banke.

Kod dužnika banke koji se raspoređuju u rizičnu skupinu C do E, a u prethodnom obračunskom razdoblju su bili raspoređeni u rizičnu skupinu A ili rizičnu skupinu B, obračunati kamatni prihodi se suspendiraju sukladno točki XXIII. stavak 3. Odluke.

26. Portfelj malih kredita - u ovaj portfelj uključuju se ukupni plasmani jednom dužniku čiji je saldo na dan procjene odnosno izvješćivanja manji od bruto iznosa:

1) do 300.000 kuna kod banaka koje imaju aktivu veću od pet milijardi kuna prema revidiranim financijskim izvještajima iz prethodne godine,

2) do 200.000 kuna kod banaka koje imaju aktivu veću od milijardu kuna a manju od pet milijardi kuna prema revidiranim financijskim izvještajima iz prethodne godine,

3) do 100.000 kuna kod banaka koje imaju aktivu manju od milijarde kuna prema revidiranim financijskim izvještajima iz prethodne godine,

4) do 75.000 kuna kod štedionica do rokova utvrđenih u članku 119. Zakona o bankama.

Ovi plasmani raspoređuju se u rizične skupine temeljem njihove urednosti podmirenja obveza prema banci. Da bi banka mogla formirati "portfelj malih kredita", u okviru internog sustava za raspoređivanje, mora utvrditi procedure i postupke odobravanja i praćenja naplate ovih plasmana, kao i praćenje i analiziranje naplate po ukupnim plasmanima dužnicima koji su otplatom dospjeli u "portfelj malih kredita".

U obrascu IKR "portrfelj malih kredita" iskazuje se u posebnom retku.

27. Republika Hrvatska - pod plasmanima Republici Hrvatskoj, koji se raspoređuju u rizičnu skupinu A, smatraju se plasmani središnjoj državi, kako je to definirano u točki 2.4. Upute za primjenu kontnog plana za banke. Konkretni plasmani ili ulaganja u dužničke vrijednosne papire republičkih fondova i lokalne države (uprave) i lokalnih fondova, tretiraju se kao plasmanima Republici Hrvatskoj (središnjoj državi), pod uvjetima da su sredstva za otplatu tih plasmana odnosno dužničkih vrijednosnih papira, osigurana u proračunu Republike Hrvatske ili jamstvom Republike Hrvatske (središnje države), do iznosa jamstva. U protivnom, plasmani republičkim fondovim i lokalnoj državi (upravi) i lokalnim fondovima procjenjuju se po kriterijima iz Odluke i ove Upute.

28. Uprava banke ovisno od nadležnosti i odgovornosti iz članaka 42., 62., 66. i 76. Zakona o bankama, dužna je obavljati nadzor, osigurati praćenje i raspoređivanje plasmana u rizične skupine, sukladno Odluci. Uprava banke dužna je organizirati poslove u banci i osigurati uvjete praćenja i upravljanja kreditnim rizikom.

29. Adekvatno i uspješno upravljanje kreditnim rizikom u osnovi predstavlja promišljeno planiranje i održavanje prihvatljivog odnosa između preuzetog rizika (realnog stupnja naplativosti potraživanja po plasmanima) i još uvijek prihvatljivog profita. Istodobno to predstavlja i nadzor kojem je cilj smanjenje na najmanju moguću mjeru svih oblika rizika vezanih za kvalitetu plasmana, koncentraciju plasmana, adekvatne instrumente osiguranja, ročnost aktive i pasive, valutnu strukturu itd.

30. Kod analize kreditnog zahtjeva odnosno pripreme kreditnog ili sličnog prijedloga, uprava banke i više rukovodstvo banke dužno je osigurati najmanje sljedeće podatke i informacije o:

1) karakteru dužnika - poštenje i reputaciju potencijalnog dužnika odnosno korektnost njegovih namjera i ponašanja u poslovnim aktivnostima odnosno karakteru njegovog menadžmenta, pri čemu treba ispitati dostupne informacije o urednosti u ispunjavanju ranijih kreditnih i drugih obveza prema bankama i drugim poslovnim subjektima, ispunjavanju uvjeta financijske discipline i sl., te stručnost i sposobnost menadžmenta,

2) kapitalu dužnika - razina kapitala u ukupnim izvorima, visina i učešće svih oblika rezervi (izdvojene nakon oporezivanja), razina i ročnost obveza i sl.

3) imovinskoj snazi dužnika - procijeniti njegove imovinske, poslovne i upravljačke sposobnosti za upravljanje svojim poslovnim aktivnostima; kvalitetu odnosno realnu vrijednost i strukturu aktive; utvrditi namjenu plasmana i sposobnost dužnika da podnese odnosno uredno servisira obveze po plasmanu te ekonomski ispravno uporabi odobreni plasman,

4) likvidnost i profitabilnost u poslovanju treba izvršiti analizom podataka o likvidnosti potencijalnog dužnika u prošlosti te procjeniti trend likvidnosti u budućnosti, minimalno usporedbom visine i procjenom kvalitete potraživanja u odnosu na obveze vodeći pri tome računa i o budućim obvezama po uzetom plasmanu; analizom financijskih izvještaja za najmanje tri godine ocijeniti profitabilnost i njezin trend u budućnosti u odnosu na potencijalnog dužnika i gospodarsku granu, te procijeniti sposobnost potencijalnog dužnika da podnese kamatu i ostvari zadovoljavajuću razinu dobiti u svom budućem poslovanju,

5) općim uvjetima poslovanja i perspektivi dužnika - ocijeniti stanje, trend i perspektive gospodarske grane i relativnu poziciju potencijalnog dužnika u toj gospodarskoj grani i na tržištu, kao i izglede da posluje na dugi rok.

Temeljni cilj analize kreditnog zahtjeva po navedenim elementima je utvrđivanje namjene kredita, izvora iz kojih će se osigurati otplata kredita, pri čemu bitne čimbenike predstavlja analiza likvidnosti i solventnosti potencijalnog dužnika u prošlom, tekućem te procjenu u budućem razdoblju u kojem će se kredit otplaćivati. U okviru ove analize obveza je izvršiti procjenu novčanog toka koji mora pokazivati sposobnost tražitelja da iz novčanih priljeva može izvršavati obveze povrata plasmana.

Kako se temeljem odredbi točke VII. Odluke, raspoređivanje plasmana dužnicima obavlja i na osnovi kvalitete instrumenata osiguranja (mogu biti prvorazredni, primjereni i kvalitetni), to kod analize kreditnog zahtjeva treba izvršiti što realniju ocjenu podobnosti ponuđenih instrumenata naplate plasmana, ocjena pravne sigurnosti uzimanja i mogućnosti kontrole nad uzetim instrumentima, te objektivna procjena njegove vrijednosti tijekom otplate kredita.

31. Interni sustav raspoređivanja plasmana. Uprava banke uspostavlja vlastiti sustav u okviru kojeg je dužna utvrditi kriterije za raspoređivanje plasmana u rizične skupine. U okviru internog sustava za raspoređivanje plasmana, banka utvrđuje kriterije za raspoređivanje po stupnjevima rizika u okviru iste rizične skupine za rizične skupine B, C i D. Minimum kriterija za interni sustav raspoređivanja plasmana su kriteriji utvrđeni u Odluci i u ovoj Uputi.

32. Prije izrade izvješća na obrascu R - Raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki, koje se sastavlja na agregiranoj osnovi, sastavlja se izvješće o izloženosti banke kreditnom riziku na obrascu IKR - Izloženost kreditnom riziku.

33. Svrha ovog obrasca je razvrstati plasmane prema djelatnostima navedenim u donjoj tablici i značajnim individualnim dužnicima. Razvrstavanje se vrši prema djelatnostima koje su grupirane prema oznakama iz Nacionalne klasifikacije djelatnosti, kako je navedeno u Tablici 1.

TABLICA 1.

34. Unutar svake grupe djelatnosti plasmani se iskazuju po individualnim dužnicima i to prema sljedećim kriterijima:

1) banke koje imaju aktivu veću od pet milijardi kuna prema revidiranim financijskim izvještajima iz prethodne godine, iskazuju dužnike na pojedinačnoj osnovi ako je ukupno zaduženje u bruto iznosu veće od 800.000 kuna,

2) banka čija je aktiva veća od milijarde kuna a manja od pet milijardi prema revidiranim financijskim izvještajima iz prethodne godine, iskazuju dužnike na pojedinačnoj osnovi čije je ukupno zaduženje u bruto iznosu veće od 400.000 kuna,

3) banke čija je aktiva manja od milijarde kuna prema revidiranim financijskim izvještajima iz prethodne godine, iskazuju dužnike na pojedinačnoj osnovi ako je ukupno zaduženje u bruto iznosu veće od 200.000 kuna,

4) štedionice dok se ne usklade s odredbama Zakona o bankama, iskazuju dužnike na pojedinačnoj osnovi ako je ukupno zaduženje u bruto iznosu veće od 75.000 kuna.

Na pojedinačnoj osnovi prikazuju se i svi dužnici banke čija je ukupna zaduženost kod banke manja od 800 tisuća , 400 tisuća ili 200 tisuća kuna (ovisno o tome u koju grupu banka pripada ovisno o visini aktive), ako zajedno s drugim povezanim osobama prelazi gore navedene iznose. U tom slučaju svaki dužnik koji pripada grupi povezanih osoba (bez obzira što je pojedinačan iznos ukupne zaduženosti pojedinog člana grupe povezanih osoba manja od kriterija iz prethodnog stavka), koja predstavlja jednog dužnika banke, prikazuje se na pojedinačnoj osnovi i u onoj djelatnosti kojoj prema gornjoj tablici pripada. Međutim, banka u tom slučaju uz obrazac IKR dostavlja prilog "Popis povezanih osoba", u kojem poimenično po pojedinim grupama povezanih osoba navodi sve povezane osobe koje pripadaju jednoj grupi.

Na pojedinačnoj osnovi prikazuju se također i svi dužnici banke i s njima povezane osobe prema kojima banka ima veliku izloženost, a u obrascu se prikazuju na način objašnjen u prethodnoj točci.

Ukoliko su ukupna potraživanja banke od dužnika manja od iznosa prema kriterijima za prikazivanje na pojedinačnoj osnovi, a veća od kriterija za uključivanje u portfelj malih kredita, uključuju se u zbrojni redak nazvan "ostali dužnici", u okviru svake djelatnosti. U slučaju da su sva ukupna potraživanja od individualnih dužnika manja od gore utvrđenih iznosa, identificira se 100 najvećih dužnika.

35. Popunjavanje obrasca vrši se redoslijedom grupa djelatnosti iz Tablice 1, tako da se počne s grupom "proizvodnja hrane i pića" a završi s grupom "ostale strane osobe". U retku u kojem je upisano naziv grupe djelatnosti treba iskazati pripadne zbrojne pozicije koje se odnose na tu grupu. Ako banka nema poslove s dužnicima iz određene grupe djelatnosti, treba ipak navesti ime te grupe i upisati nule.

36. Unutar svake grupe djelatnosti navode se individualni dužnici rangirani od najvećeg prema najmanjem prema iznosu navedenom u stupcu "ukupno kreditni rizik". Nakon individualnih dužnika navodi se pozicija nazvana "ostali dužnici", koja sadrži zbroj financijskih pozicija ostalih, pojedinačno neidentificiranih dužnika (koji se prema navedenim kriterijima ne prikazuju na pojedinačnoj osnovi). Zadnji redak u pojedinoj grupi djelatnosti je "portfelj malih kredita". Svaki redak unutar grupe djelatnosti označava se svojim rednim brojem. Početni redni broj je redni broj jedan, a posljednji redni broj ovisi o broju redaka cjelog obrasca. Ako u grupi djelatnosti banka nema dužnika koji bi se prema propisanim kriterijima trebali prikazati u retku "ostali dužnici" i/ili retku "portfelj malih kredita", ovi reci ne navode se u obrascu.

37. Na kraju obrasca je redak "ukupno", a predstavlja zbroj redaka koji se odnose na zbrojne retke grupa djelatnosti.

38. U ovom obrascu, kao i u obrascu R, navode se vrijednosti plasmana na bruto osnovi, tj. ovdje se navodi vrijednost imovine prije no što je umanjena za posebne rezerve za identificirane gubitke.

39. U obrascu IKR prikazuju se plasmani koji se raspoređuju u rizične skupine. Pored toga, u obrascu IKR posebno se navode i potraživanja koja se ne raspoređuju u rizične skupine: dužnički vrijednosni papiri u trgovačkom portfelju te svi vlasnički vrijednosni papiri i poslovni udjeli.

40. Sva potraživanja od jednog dužnika i s njim povezanih osoba raspoređuju se u rizične skupine od A do E prema kriterijima utvrđenim u internom sustavu za raspoređivanje plasmana, koji mora biti usuglašen s kriterijima iz Odluke i ove Upute. Iznimno, pojedinačno potraživanje od dužnika može biti raspoređeno u rizičnu skupinu A ako je osigurano prvorazrednim ili primjerenim instrumentom osiguranja naplate potraživanja (prema točki XIX. i XX. Odluke), iako dužnik po objektivnim kriterijima i kriterijima iz Odluke pripada nekoj od rizičnih skupina od B do E. Ostala potraživanja od dužnika koja nisu osigurana prvorazrednim instrumentom osiguranja naplate raspoređuju se u rizičnu skupinu sukladno propisanim kriterijima odnosno prema internom sustavu za raspoređivanje plasmana.

U Tablici 2, u nastavku, daje se sažetak kriterija i postotaka rezerviranja kod raspoređivanja plasmana u rizične skupine od A do E.

41. Banke trebaju formirati posebne rezerve za identificirane gubitke ovisno o rizičnoj skupini u koju je dužnik i s njim povezane osobe razvrstan. Unutar pojedine rizične skupine banke utvrđuju stupnjeve rizičnosti prema kriterijima koje utvrđuju u internom sustavu za raspoređivanje plasmana.

42. U nastavku daju se upute za popunjavanje pojedinih stavaka u izvješću na obrascu IKR i to kako slijedi:

Redni broj: Dužnici se označavaju od rednog broja jedan pa dalje rastućim redom a prema točki 35. i 36. ove Upute.

Dužnik - Navesti naziv i sjedište dužnika, "ostali dužnici" i "portfelj malih kredita". Ako se radi o zbrojnom retku grupe djelatnosti, navesti naziv grupe djelatnosti iz Tablice 1.

Matični broj - Navesti matični broj dužnika prema rješenju Državnog zavoda za statistiku, ili matični broj građana za domaće fizičke osobe, ili broj 1183591 za strane osobe (nerezidente). Ne popunjava se ako se radi o zbrojnom retku grupe djelatnosti, retku "ostali dužnici" i "portfelj malih kredita".

Krediti i depoziti - Navesti iznos svih kredita, plasiranih sredstava u faktoring i financijski lizing i depozita iz bilančne aktive. Iznimno, za razliku od svih drugih obrazaca, ovdje se u kredite ne uključuju potraživanja po plaćenim garancijama i drugim oblicima jamstava.

Plaćene potecijalne obveze - Navesti iznos potraživanja po plaćenim garancijama i drugim oblicima jamstava, tj. dospjela nenaplaćena potraživanja koja su nastala ako je banka morala izvršiti plaćanje umjesto dužnika po izdanim instrumentima osiguranja plaćanja (bankovna garancija, jamstvo, avalirana mjenica, otvoreni nepokriveni akreditiv i sl.).

Kamate - U ovom stupcu navesti kamatne prihode te ostala potraživanja koja se sukladno Odluci raspoređuju a nisu uključena ni u jednu od navedenih stavki.

Obveznice - U ovom stupcu navesti dužničke vrijednosne papire u investicijskom portfelju.

Izvanbilančne rizične stavke - U ovom stupcu navesti izvanbilančne rizične stavke koje se raspoređuju u rizične skupine od A do E, prema Odluci (garancije, nepokriveni akreditivi, avalirane mjenice, neiskorišteni okvirni krediti, ostale rizične izvanbilančne stavke).

Ukupno kreditni rizik - Navesti zbroj stupaca "krediti i depoziti", "plaćene potencijalne obveze", "kamate", "obveznice" i "izvanbilančne stavke". Iznos svake pozicije ovog stupca predstavlja ukupna bilančna i izvanbilančna potraživanja od jednog dužnika, koja se raspoređuju u rizične skupine od "A" do "E" prema Odluci.

Isključeni prihodi - Navesti iznos isključenih prihoda, odnosno dospjelih nenaplaćenih potraživanja po kamatnim prihodima od dužnika razvrstanih u rizične skupine "C", "D" ili "E". Isključeni prihodi vode se u izvanbilančnim evidencijama i nisu sadržani u stupcu "izvanbilančne stavke" ovog obrasca.

Skupina A - Navesti iznos bilančnih potraživanja i izvanbilančnih stavki raspoređenih u rizičnu skupinu A.

Skupine B-E - Navesti iznos bilančnih potraživanja i izvanbilančnih stavki raspoređenih u rizične skupine B, C, D ili E. Potraživanja od individualnog dužnika mogu biti samo u jednoj od ovih rizičnih skupina. Zbroj iznosa iz stupaca "skupina A" i "skupine B-E" mora biti jednak iznosu u stupcu "ukupni kreditni rizik".

Oznaka rizične skupine - Upisuje se slovo A, B, C, D ili E, odnosno oznaka rizične skupine u koju je raspoređen pojedini dužnik. Ako je jedan dio potraživanja od dužnika raspoređen u skupinu A, a drugi dio u skupine B-E, upisuje se oznaka najlošije rizične skupine. Ne popunjava se ako se radi o zbrojnom retku grupe djelatnosti, retku "ostali dužnici" i retku "portfelj malih kredita".

% potencijalnih gubitaka - Navesti postotak formiranja posebnih rezervi za identificirane gubitke za potraživanja iz stupca "skupine B-E". Banka mora svojim internim sustavom za raspoređivanje plasmana utvrditi kriterije za raspoređivanje unutar pojedinih rizičnih skupina,

Ako se radi o zbrojnom retku grupe djelatnosti, retku "ostali dužnici" i "portfelj malih kredita", navesti postotak koji pred-
stavlja prosjek (običnu aritmetičku sredinu) za tu grupu (polazi se od toga da je banka dužna svaki plasman odnosno svakog dužnika rasporediti u odgovarajuću rizičnu skupinu odnosno pridružit mu odgovarajući stupanj rizika),

Potrebna posebna rezerva - Navesti iznos potrebnih posebnih rezervi za identificirane gubitke koji proizlazi iz rizične skupine u koju je dužnik raspoređen. Navedena posebna rezerva izračunava se kao postotni iznos koristeći osnovicu iz stupca "skupine B-E" i postotak iz stupca "%potencijalnih gubitaka". Ova računica ne odnosi se na zbirne retke "ostali dužnici" i "portfelj malih kredita". Naime, potrebna posebna rezerva za ove retke ne dobije se množenjem osnovice (koja je zbrojena za veći broj plasmana odnosno dužnika) i "% potencijalnih gubitaka" (koja je obična aritmetička sredina postotaka rizika istih tih dužnika), već ove iznose banka popunjava tako da zbroji pojedinačno utvrđene potrebne posebne rezerve po svakom dužniku koji se zbraja u zbrojni redak "ostali dužnici" ili "redak portfelj malih kredita" iz svojih detaljnih evidencija.

Formirana posebna rezerva - Navesti iznos formiranih posebnih rezervi za identificirane gubitke na kraju prethodnog obračunskog razdoblja, posebno za plasmane iz bilančne aktive i posebno za izvanbilančne rizične stavke.

Zbroj posebnih rezervi za bilančnu i izvanbilančnu aktivu treba biti jednak iznosu koji je bio naveden u prethodnom izvješću na obrascu IKR, stupac "potrebna posebna rezerva".

Dodatne posebne rezerve - Navesti razliku između posebnih rezervi za identificirane gubitke na kraju izvještajnog razdoblja (stupac "potrebna posebna rezerva") i posebnih rezervi za identificirane gubitke na kraju prethodnog izvještajnog razdoblja (zbroja stupaca "formirana posebna rezerva po bilančnoj aktivi" i stupaca "formirana posebna rezerva po izvanbilančnim stavkama"). Ukoliko je došlo do smanjenja rizika odnosno dužnici su raspoređeni u bolje rizične skupine u odnosu na prethodno raz-
doblje, tada se iznos smanjenja posebnih rezervi daje s negativnim predznakom.

Dionice - U ovaj stupac navesti iznos dionica iz trgovačkog i investicijskog portfelja.

Podružnice - U ovaj stupac navesti iznos ulaganja u povezana trgovačka društva i podružnice

Dužnički vrijednosni papiri - U ovaj stupac navesti trgovački portfelj dužničkih vrijednosnih papira.

Navedeni financijski instrumenti u zadnja tri stupca ne raspoređuju se u rizične skupine, tj. za ovu imovinu ne formiraju se posebne rezerve za identificirane gubitke.

43. Svrha izvješćivanja na ovom obrascu je da se svi plasmani po pojedinim financijskim instrumentima prikažu raspoređeni u pripadajuće rizične skupine od A do E. Osim toga po svakom instrumentu daje se i podatak o ukupnoj visini formiranih posebnih rezervi za identificirane gubitke.

Iznos plasmana u obrascu daje se u bruto iznosu prije umanjenja za posebne rezerve za identificirane gubitke.

Dužnički vrijednosni papiri u trgovačkom portfelju, vlasnički vrijednosni papiri i poslovni udjeli koji se ne raspoređuju u rizične skupine prikazuju se u ovom obrascu u ukupnoj neto vrijednosti te imovine evidentirane u bilanci banke.

44. Izvješće o raspoređivanju plasmana i izvanbilančnih rizičnih stavki sastavlja se na obrascu R i dostavlja Hrvatskoj narodnoj banci u propisanim rokovima. Izvješće je podijeljeno u tri dijela: na plasmane koji su podijeljeni na financijske instrumente i na pojedine sektore, koji se raspoređuju u rizične skupine, vrijednosne papire koji se ne raspoređuju prema Odluci i ostalu aktivu koja se ne raspoređuje. Izrada i popunjavanje ovog obrasca obavlja se tako da se na pojedinu poziciju obrasca unosi stanje na računima iz Kontnog plana za banke. U posljednjem stupcu retka "dospjela potraživanja" iskazuje se iznos rezervi za identificirane gubitke, koje se odnose na ukupne rizične plasmane na razini pojedinog podsektora/sektora.

a) DEPOZITI KOD BANAKA: - U ovom dijelu obrasca banka pod valjanom rizičnom skupinom iskazuje bruto stanje svih depozita (prije umanjenja za posebne rezerve za identificirane gubitke, koje se iskazuju u posljednjem stupcu obrasca R).

Središnja banka: u ovu poziciju banka uključuje stanje deponiranih sredstava kod HNB, koje je iskazano na računima: 110; 111; 3110 i 3310

Domaće banke: u ovu poziciju banka uključuje stanje depozita po viđenju i nedospjelih oročenih depozita kod domaćih banaka, koje je iskazano na propisanim računima za "podsektor 11 - banke", u okviru računa skupine 31; 33; 52 i 53

Dospjeli depoziti kod domaćih banaka: u ovu poziciju banka uključuje stanje dospjelih depozita kod domaćih banaka koje je iskazano na propisanim računima za "podsektor 11 - banke", u okviru računa skupine 31; 32; 33; 52; 53; 541 i 541 (računi s posljednjom znamenkom 7). U posljednjem stupcu ovog retka iskazuje se ukupno stanje posebne rezerve, koja se odnosi na ukupne depozite kod domaćih banaka (po viđenju, nedospjele i dospjele), a koje je iskazano na propisanim računima za "podsektor 11 - banke", u okviru računa skupine 31; 32; 33; 52; 53; 540 i 541 (računi s posljednjom znamenkom 9).

HBOR: u ovu poziciju banka uključuje stanje depozita po viđenju i oročenih nedospjelih depozita kod HBOR-a, koje je iskazano na propisanim računima za "podsektor 13 -HBOR", u okviru računa skupine 33; 52 i 53

Dospjeli depoziti kod HBOR-a: u ovu poziciju banka uključuje stanje dospjelih depozita kod HBOR-a, koje je iskazano na propisanim računima za "podsektor 13 -HBOR", u okviru računa skupine 33; 52 i 53 (računi s posljednjom znamenkom 7). U posljednjem stupcu ovog retka iskazuje se ukupno stanje posebne rezerve, koja se odnosi na ukupne depozite kod HBOR-a (po viđenju, nedospjele i dospjele), a koje je iskazano na propisanim računima za "podsektor 13 - HBOR", u okviru računa skupine; 33; 52 i 53 (računi s posljednjom znamenkom 9).

Strane banke - depoziti po viđenju: u ovu poziciju banka uključuje stanje depozita po viđenju kod stranih banaka, koje je iskazano na računima 3100; 3101; 3180 i 33924

Strane banke - oročeni depoziti i depoziti s otkaznim rokom: u ovu poziciju banka uključuje stanje oročenih depozita, depozita s otkaznim rokom i ostalih depozita kod stranih banaka, koje je iskazano na računima: 312; 3130; 3392 bez 33924; 33927 i 33929

Dospjeli depoziti kod stranih banaka: u ovu poziciju banka uključuje stanje dospjelih depozita kod stranih banaka, koje je iskazano na računu 33927. U posljednjem stupcu ovog retka iskazuje se ukupno stanje posebne rezerve, koja se odnosi na ukupne depozite kod stranih banaka (po viđenju, nedospjele i dospjele), a koja je iskazana na računima: 3109, 3139, 33929

Ukupno depoziti kod banaka: ovaj redak predstavlja zbroj prethodnih redaka u svakom pojedinom stupcu.

b) KREDITI: - U ovom dijelu obrasca banka pod valjanom rizičnom skupinom iskazuje bruto stanje svih kredita (prije umanjenja za posebne rezerve za identificirane gubitke, koje se iskazuju u posljednjem stupcu obrasca R).

Krediti javnom sektoru

U prva tri retka dijela obrasca "krediti javnom sektoru" iskazuje se stanje nedospjelih kredita, koje je iskazano na propisanim računima za podsektore: "20 - Republika Hrvatska, 21 - Republički fondovi i 22 - Lokalana uprava i fondovi", u okviru računa skupine 34; 38; 49; 50; 51; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 0 do 6).

U četvrti redak dijela obrasca "krediti javnom sektoru" unosi se stanje dospjelih kredita, koje je iskazano na propisanim računima za podsektore: "20 - Republika Hrvatska, 21 - Republički fondovi i 22 - Lokalna uprava i fondovi", u okviru računa skupine 32; 34; 38; 49; 50; 51; 540; 541; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 7). U posljednjem stupcu ovog retka iskazuje se ukupno stanje posebne rezerve, koja se odnosi na ukupne kredite javnom sektoru, a koja je iskazana na propisanim računima za podsektore: "21 - Republički fondovi i 22 - Lokalna uprava i fondovi", u okviru računa skupine 32; 34; 38; 49; 50; 51; 540; 541; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 9).

Krediti financijskim institucijama

U prva četiri retka dijela obrasca "krediti financijskim institucijama" iskazuje se stanje nedospjelih kredita, koje je iskazano na propisanim računima za podsektore: "11 - Banke, 12 - Ostale bankovne institucije, 13 - HBOR i 14 - Nebankovne financijske institucije", u okviru računa skupine 34; 38; 49; 50; 51; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 0 do 6).

U peti redak dijela obrasca " krediti financijskim institucijama " unosi se stanje dospjelih kredita, plasiranih sektoru financijskih institucija, koje je iskazano na propisanim računima za podsektore ovog sektora, u okviru računa skupine 32; 34; 38; 49; 50; 51; 540; 541; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 7). U posljednjem stupcu ovog retka iskazuje se ukupno stanje posebne rezerve, koja se odnosi na ukupne kredite financijskim institucijama, a koja je iskazana na propisanim računima za podsektore ovog sektora, u okviru računa skupine 32; 34; 38; 49; 50; 51; 540; 541; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 9). U posljednji stupac ovog retka obrasca "krediti financijskim institucijama" unosi se ukupno stanje posebne rezerve, koja se odnosi na ukupne kredite domaćim financijskim institucijama, a koja je iskazana na propisanim računima za podsektore ovog sektora, u okviru računa skupine 32; 34; 38; 49; 50; 51; 540; 541; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 9).

U šesti redak dijela obrasca "krediti financijskim institucijama" unosi se stanje nedospjelih kredita plasiranih stranim bankama, koji su iskazani na propisanim računima za podsektor "92 - Strane financijske institucije" u okviru računa skupine 34; 49; 50; 51; 55, 56, 58 i 59, te računu 38975-6 (refinancirani devizni krediti bankama s područja bivše Jugoslavije).

U sedmi redak dijela obrasca "krediti financijskim institucijama" unosi se stanje dospjelih kredita plasiranih stranim bankama, koji su iskazani na propisanim računima za podsektor "92 - Strane financijske institucije" u okviru skupine računa 32; 34; 49; 50; 51; 540; 541; 55, 56, 58 i 59, (računi s posljednjom znamenkom 7), te na računu 38977 (dospjeli refinancirani devizni krediti bankama s područja bivše Jugoslavije). U posljednji stupac ovog retka unosi se stanje posebne rezerve za identificirane gubitke po kreditima stranim bankama, koja je iskazana na propisanim računima za podsektor 92 - Strane financijske institucije" u okviru skupine računa 32; 34; 49; 50; 51; 540; 541; 55, 56, 58 i 59, (računi s posljednjom znamenkom 9), te na računu 38979 (posebna rezerva za refinancirane devizne krediti bankama s područja bivše Jugoslavije).

Krediti trgovačkim društvima

U prvom retku dijela obrasca "krediti trgovačkim društvima" banka iskazuje stanje nedospjelih kredita plasiranih javnim poduzećima, koji su iskazani na propisanim računima za podsektor "00 - Javna poduzeća" u okviru računa skupine 34; 38; 49; 50; 51; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 0 do 6).

U drugom retku dijela obrasca "krediti trgovačkim društvima" iskazuje se stanje dospjelih kredita plasiranih javnim poduzećima, koji su iskazani na propisanim računima za podsektor "00 - Javna poduzeća" u okviru računa skupine 32; 34; 38; 49; 50; 51; 540; 541; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 7). U posljednjem stupcu ovog retka iskazuje se ukupno stanje posebne rezerve, koja se odnosi na ukupne kredite javnim poduzećima (nedospjele i dospjele), a koja je iskazana na propisanim računima za podsektor "00 - Javna poduzeća" u okviru računa skupine 32; 34; 38; 49; 50; 51; 540; 541; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 9).

U trećem do jedanaestom retku dijela obrasca "krediti trgovačkim društvima" iskazuje se stanje nedospjelih kredita plasiranih ostalim trgovačkim društvima, koji su iskazani na propisanim računima za podsektor "01 - Ostala trgovačka društva" u okviru računa skupine 34; 38; 49; 50; 51; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 0 do 6).

Ovi se krediti razvrstavaju po grupama djelatnosti koje su iste kao i u obrascu IKR pa se podatak iz stupca UKUPNO, mora slagati s podatkom iz stupca "Krediti i depoziti" iz obrasca IKR iz zbrojnog retka za grupu djelatnosti (to što stupac u obrascu IKR nosi naziv "krediti i depoziti" nema utjecaja na ovu poziciju jer trgovačka društva ne mogu primati depozite).

U dvanaestom retku dijela obrasca "krediti trgovačkim društvima" banka iskazuje stanje dospjelih kredita plasiranih ostalim trgovačkim društvima, koji su iskazani na propisanim računima za podsektor "01 - Ostala trgovačka društva" u okviru računa skupine 32; 34; 38; 49; 50; 51; 540; 541; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 7). U posljednjem stupcu ovog retka iskazuje se ukupno stanje posebne rezerve, koja se odnosi na ukupne kredite ostalim trgovačkim društvima (nedospjele i dospjele), a koja je iskazana na propisanim računima za podsektor "01 - Ostala trgovačka društva" u okviru računa skupine 32; 34; 38; 49; 50; 51; 540; 541; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 9).

Krediti neprofitnim institucijama

U prvom retku dijela obrasca "krediti neprofitnim institucijama" banka iskazuje stanje nedospjelih kredita plasiranih neprofitnim institucijama, koji su iskazani na propisanim računima za podsektor "30 - Neprofitne institucije" u okviru računa skupine 34; 49; 50; 51; 55; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 0 do 6).

U drugom retku dijela obrasca "krediti neprofitnim institucijama " iskazuje se stanje dospjelih kredita plasiranih neprofitnim institucijama, koji su iskazani na propisanim računima za podsektor "30 - Neprofitne institucije " u okviru računa skupine 32; 34; 49; 50; 51; 540; 541; 55; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 7). U posljednjem stupcu ovog retka iskazuje se ukupno stanje posebne rezerve, koja se odnosi na ukupne kredite neprofitnim institucijama (nedospjele i dospjele), a koja je iskazana na propisanim računima za podsektor "30 - Neprofitne institucije " u okviru računa skupine 32; 34; 49; 50; 51; 540; 541; 55; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 9).

Krediti stanovništvu

U prvom i drugom retku dijela obrasca "krediti stanovništvu" banka iskazuje stanje nedospjelih kredita plasiranih stanovništvu (posebno stambeni i ostali krediti), koji su iskazani na propisanim računima za podsektor "40 - Stanovništvo" u okviru računa skupine 34; 50; 51; 55; 58 i 59

U trećem retku dijela obrasca "krediti stanovništvu" iskazuje se stanje dospjelih kredita plasiranih stanovništvu, koji su iskazani na propisanim računima za podsektor "40 - Stanovništvo " u okviru računa skupine 32; 34; 50; 51; 540; 541; 55; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 7). U posljednjem stupcu ovog retka iskazuje se ukupno stanje posebne rezerve, koja se odnosi na ukupne kredite stanovništvu (nedospjele i dospjele), a koja je iskazana na propisanim računima za podsektor "40 - Stanovništvo " u okviru računa skupine 32; 34; 50; 51; 540; 541 i 55; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 9).

Krediti stranim osobama (osim banaka)

U prvom retku dijela obrasca "krediti stranim osobama (osim banaka)" banka uključuje stanje nedospjelih kredita plasiranih stranim pravnim i fizičkim osobama, koji su iskazani na propisanim računima za podsektor "95 - Strane pravne osobe i 96 - Strane fizičke osobe" u okviru računa skupine 34; 49; 50; 51; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 0 do 6).

U drugom retku dijela obrasca "krediti stranim osobama (osim banaka " iskazuje se stanje dospjelih kredita plasiranih stranim pravnim i fizičkim osobama, koji su iskazani na propisanim računima za podsektor "95 - Strane pravne osobe i 96 - Strane fizičke osobe" u okviru računa skupine 32; 34; 49; 50; 51; 540; 541; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 7). U posljednjem stupcu ovog retka iskazuje se ukupno stanje posebne rezerve, koja se odnosi na ukupne kredite stranim pravnim i fizičkim osobama (nedospjele i dospjele), a koja je iskazana na propisanim računima za podsektor "95 - Strane pravne osobe i 96 - Strane fizičke osobe " u okviru računa skupine 32; 34; 49; 50; 51; 540; 541; 55; 56; 58 i 59 (računi s posljednjom znamenkom 9).

Ukupno krediti: predstavlja zbroj stupaca pod b) ovog obrasca

c) INVESTICIJSKI PORTFELJ DUŽNIČKIH VRIJEDNOSNIH PAPIRA - U ovom dijelu obrasca banka iskazuje bruto vrijednost dužničkih vrijednosnih papira (prije umanjenja za posebne rezerve za identificirane gubitke) u investicijskom portfelju prema stupnju rizika i sektorskoj pripadnosti.

Trezorski zapisi Ministarstva financija: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih potraživanja po trezorskim zapisima iskazano na analitičkim računima u okviru računa 45200 i 47200.

Dospjela potraživanja po trezorskim zapisima: u ovu poziciju banka uključuje stanje računa: 452007 i 472007.

Blagajnički zapisi središnje banke: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih potraživanja po blagajničkim zapisima iskazano na analitičkim računima u okviru računa 37100 i 45100.

Dospjela potraživanja po blagajničkim zapisima: u ovu poziciju banka uključuje stanje računa: 371007 i 451007.

Dužnički vrijednosni papiri javnog sektora

U prva tri retka dijela obrasca "dužnički vrijednosni papiri javnog sektora" iskazuje se stanje nedospjelih kratkoročnih dužničkih vrijednosnih papira, prema nazivima podsektora u okviru javnog sektora, koje je iskazano na propisanim računima za podsektore :"20 - Republika Hrvatska, 21 - Republički fondovi, 22 - Lokalna uprava i fondovi", u okviru skupine računa 37, 45 i 47.

U naredna četiri retka na isti način iskazuje se stanje nedospjelih dugoročnih dužničkih vrijednosnih papira javnog sektora.

Instrumenti tržišta novca Republike Hrvatske: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira iskazano na analitičkim računima u okviru osnovnih računa: 37200, 45202, 45203, 47202, 47203.

Instrumenti tržišta novca republičkih fondova: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira iskazano na analitičkim računima u okviru osnovnih računa: 37210, 45212, 45213, 47212 i 47213.

Instrumenti tržišta novca lokalne uprave i fondova: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira iskazano na analitičkim računima u okviru osnovnih računa: 37220, 45222, 45223, 47222 i 47223.

Obveznice za restrukturiranje i razvoj i zamrznuta devizna štednja: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira iskazano na analitičkim računima u okviru osnovnih računa 45204 i 47204.

Ostale obveznice Republike Hrvatske: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira iskazano na analitičkim računima u okviru osnovnih računa: 37205, 37206, 45205, 45206, 47205 i 47206.

Obveznice republičkih fondova: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira iskazano na analitičkim računima u okviru osnovnih računa: 37215, 37216, 45215, 45216, 47215 i 47216.

Obveznice jedinica lokalne uprave i fondova: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira iskazano na analitičkim računima u okviru osnovnih računa: 37225, 37226, 45225, 45226, 47225 i 47226.

Dospjela potraživanja po dužničkim vrijednosnim papirima: u ovu poziciju banka uključuje ukupno stanje dospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od javnog sektora iskazano u okviru osnovnih računa 372, 452 i 472 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 7. U posljednji stupac ovog retka unosi se ukupno stanje posebne rezerve za identificirane gubitke po dužničkim vrijednosnim papirima javnog sektora, iskazano u okviru osnovnih računa 372, 452 i 472 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 9.

Dužnički vrijednosni papiri izdani od banaka: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od banaka, koje je iskazano na propisanim računima za podsektor "11 - Banke", u okviru skupine računa 37, 45 i 47.

Dospjela potraživanja po dužničkim vrijednosnim papirima: u ovu poziciju banka uključuje ukupno stanje dospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od banaka, iskazano u okviru osnovnih računa 3711, 4511 i 4711 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 7. U posljednji stupac ovog retka unosi se ukupno stanje posebne rezerve za identificirane gubitke po dužničkim vrijednosnim papirima banaka, iskazano u okviru osnovnih računa 3711, 4511 i 4711 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 9.

Dužnički vrijednosni papiri izdani od ostalih bankovnih institucija: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od ostalih bankovnih institucija, koje je iskazano na propisanim računima za podsektor "12 - Ostale bankovne institucije", u okviru skupine računa 37, 45 i 47.

Dospjela potraživanja po dužničkim vrijednosnim papirima: u ovu poziciju banka uključuje ukupno stanje dospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od ostalih bankovnih institucija, iskazano u okviru osnovnih računa 3712, 4512 i 4712 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 7. U posljednji stupac ovog retka unosi se ukupno stanje posebne rezerve za identificirane gubitke po dužničkim vrijednosnim papirima ostalih bankovnih institucija, iskazano u okviru osnovnih računa 3712, 4512 i 4712 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 9.

Dužnički vrijednosni papiri izdani od HBOR-a: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od HBOR-a, koje je iskazano na propisanim računima za podsektor "13 - HBOR", u okviru skupine računa 37, 45 i 47.

Dospjela potraživanja po dužničkim vrijednosnim papirima: u ovu poziciju banka uključuje ukupno stanje dospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od HBOR-a, iskazano u okviru osnovnih računa 3713, 4513 i 4713 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 7. U posljednji stupac ovog retka unosi se ukupno stanje posebne rezerve za identificirane gubitke po dužničkim vrijednosnim papirima HBOR-a, iskazano u okviru osnovnih računa 3713, 4513 i 4713 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 9.

Dužnički vrijednosni papiri izdani od nebankovnih financijskih institucija: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od nebankovnih financijskih institucija, koje je iskazano na propisanim računima za podsektor "14 - Nebankovne financijske institucije", u okviru skupine računa 37, 45 i 47.

Dospjela potraživanja po dužničkim vrijednosnim papirima: u ovu poziciju banka uključuje ukupno stanje dospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od nebankovnih financijskih institucija, iskazano u okviru osnovnih računa 3714, 4514 i 4714 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 7. U posljednji stupac ovog retka unosi se ukupno stanje posebne rezerve za identificirane gubitke po dužničkim vrijednosnim papirima nebankovnih financijskih institucija, iskazano u okviru osnovnih računa 3714, 4514 i 4714 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 9.

Dužnički vrijednosni papiri izdani od javnih poduzeća: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od javnih poduzeća, koje je iskazano na propisanim računima za podsektor "00 - Javna poduzeća", u okviru skupine računa 37, 45 i 47.

Dospjela potraživanja po dužničkim vrijednosnim papirima: u ovu poziciju banka uključuje ukupno stanje dospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od javnih poduzeća, iskazano u okviru osnovnih računa 3700, 4500 i 4700 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 7. U posljednji stupac ovog retka unosi se ukupno stanje posebne rezerve za identificirane gubitke po dužničkim vrijednosnim papirima javnih poduzeća, iskazano u okviru osnovnih računa 3700, 4500 i 4700 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 9.

Dužnički vrijednosni papiri izdani od ostalih trgovačkih društava: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od ostalih trgovačkih društava, koje je iskazano na propisanim računima za podsektor "01 - Ostala trgovačka društva", u okviru skupine računa 37, 45 i 47.

Dospjela potraživanja po dužničkim vrijednosnim papirima: u ovu poziciju banka uključuje ukupno stanje dospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od ostalih trgovačkih društava, iskazano u okviru osnovnih računa 3701, 4501 i 4701 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 7. U posljednji stupac ovog retka unosi se ukupno stanje posebne rezerve za identificirane gubitke po dužničkim vrijednosnim papirima ostalih trgovačkih društava, iskazano u okviru osnovnih računa 3701, 4501 i 4701 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 9.

Strani dužnički vrijednosni papiri

U dijelu obrasca "Strani dužnički vrijednosni papiri" iskazuje se stanje nedospjelih kratkoročnih dužničkih vrijednosnih papira, prema nazivima podsektora u okviru sektora stranih osoba, koje je iskazano na propisanim računima za podsektore: "92 - Strane financijske institucije, 94 - Strane države (vlade) i 95 - Strane pravne osobe", u okviru skupine računa 37.

Strani dužnički vrijednosni papiri - strane vlade: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od stranih država (vlada), iskazano na analitičkim računima u okviru osnovnog računa 3794.

Strane financijske institucije: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od stranih financijskih institucija, koji su iskazani na analitičkim računima u okviru osnovnog računa 3792.

Ostale strane pravne osobe: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od stranih pravnih osoba, iskazano na analitičkim računima u okviru osnovnog računa 3795.

Dospjela potraživanja po dužničkim vrijednosnim papirima: u ovu poziciju banka uključuje ukupno stanje dospjelih dužničkih vrijednosnih papira izdanih od stranih osoba, iskazano u okviru osnovnog računa 379, na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 7. U posljednji stupac ovog retka unosi se ukupno stanje posebne rezerve za identificirane gubitke po dužničkim vrijednosnim papirima stranih osoba, iskazano u okviru osnovnog računa 379.

Ukupno investicijski portfelj dužničkih vrijednosnih papira: predstavlja zbroj stupaca pod c) ovog obrasca

d) OSTALA POTRAŽIVANJA - u ovom dijelu obrasca banke pod valjanom rizičnom skupinom iskazuju bruto vrijednost plasmana u faktoring i ostalu imovinu koja ima karakter plasmana a nije prikazana niti u jednoj drugoj poziciji ovog obrasca (prije umanjenja za posebne rezerve za identificirane gubitke).

Faktoring: u ovu poziciju banka uključuje stanje nedospjelih potraživanja po osnovi faktoringa, iskazano na analitičkim računima u okviru osnovnog računa 345, 505 i 515.

Ostala potraživanja: u ovu poziciju banka uključuje stanje računa u okviru skupine računa: 14; 15; 16; 17 - 27; 190 i 198.

Dospjela potraživanja po faktoringu i ostalim potraživanjima: u ovu poziciju banka uključuje ukupno stanje dospjelih potraživanja po faktoringu, iskazano u okviru osnovnih računa 345, 505 i 515 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 7. U posljednji stupac ovog retka unosi se ukupno stanje posebne rezerve za identificirane gubitke po faktoringu i ostalim potraživanjima, iskazano u okviru osnovnih računa 345, 505 i 515 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 9, te stanje računa149 i 159.

Ukupno ostala potraživanja - predstavlja zbroj stupaca pod d) ovog obrasca.

e) POTRAŽIVANJA PO KAMATNIM PRIHODIMA: u ovu poziciju banka uključuje stanje potraživanja po kamatnim prihodima iskazano na računima: 120, 121, 122, 130, 132, 191 i 192. U posljednji stupac ovog retka unosi se ukupno stanje posebne rezerve za identificirane gubitke po kamatnim prihodima iskazano u okviru osnovnih računa 120, 121, 122, 130 i 132 na analitičkim računima s posljednjom znamenkom 9.

f) IZVANBILANČNE RIZIČNE STAVKE - u ovom dijelu obrasca banke pod valjanom rizičnom skupinom iskazuju izvanbilančne rizične stavke koje se raspoređuju u rizične skupine prema Odluci. Banka iskazuje stanje potencijalnih obveza na dan izvještaja, po osnovi garancija, nepokrivenih akreditiva, mjenica, neiskorištenih okvirnih kredita koje su iskazane na računima skupine 97 i 98, te transakcija kupoprodaje i zamjene čija vrijednost je iskazana na računima u okviru računa 995.

Ukupno izvanbilančne rizične stavke - predstavlja zbroj stupaca pod f) ovog obrasca.

I. UKUPNO PLASMANI - u ovom retku daju se podaci o ukupnim plasmanima koje banka raspoređuje u rizične skupine a predstavlja zbroj svih prethodnih redaka s oznakom "Ukupno …"

II. VRIJEDNOSNI PAPIRI KOJI SE NE RASPOREĐUJU - predstavljaju vrijednosne papire, iskazane na propisanim računima u okviru računa skupine 35, 36, 39, 40, 41, 42 i 46.

III. OSTALA AKTIVA KOJA SE NE RASPOREĐUJE - predstavlja onaj dio aktive banke evidentiran u glavnoj knjizi koji po svojoj kakvoći nema kreditnog rizika, a nije evidentiran niti u jednoj od navedenih pozicija. U ovaj redak banka uključuje stanje imovine evidentirane na sljedećim računima: 00, 01, 02, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 125, 135, 195 i 30, te potraživanja po sindiciranim kreditima u poslovnim knjigama banke agenta iskazana na računima 347 i 57. Sindicirani krediti iskazani na ovim računima ne raspoređuju se u rizične skupine, jer svaka banka sudionik u kreditu iskazuje svoj dio na odgovarajućim računima skupine 34 ili 50, koji raspoređuje u odgovarajuću rizičnu skupinu.

IV UKUPNO - ovaj redak predstavlja zbroj ukupne imovine banke i izvanbilančnih rizičnih stavki a dobije se zbrajanjem redaka: I. Ukupno plasmani, II. Vrijednosni papiri koji se ne raspoređuju i III. Ostale aktive koja se ne raspoređuje.

45. Na ovom obrascu banka je dužna prikazati sve osobe prema kojima ima veliku izloženost. Pod jednim dužnikom banke prema kojem se izračunava velika izloženost podrazumijeva se grupa povezanih osoba - dužnika banke u smislu odredbi članka 26. Zakona o bankama, odnosno točke 21. ove Upute.

46. Velika izloženost banke je izloženost prema jednoj osobi, koja se utvrđuje prema točki 22. Upute, koja prelazi 10 posto jamstvenog kapitala banke.

Dužnici prema kojima banka ima veliku izloženost navode se redom od najveće prema najmanjoj izloženosti na temelju stupca "% od jamstvenog kapitala" i numeriraju rednim brojevima od jedan nadalje. Ako se radi o grupi povezanih osoba, koja u smislu točke 21. Upute predstavlja jednog dužnika, u ovom izvješću navode se svi dužnici pojedinačno a njihova se ukupna izloženost daje u retku "ukupno" što predstavlja veliku izloženost prema dužniku banke.

47. U nastavku se daju upute za pojedine stavke:

Redni broj: Dužnici se označavaju rastućim rednim brojevima od najvećeg prema najmanjem dužniku, s tim da se treba voditi računa o povezanim osobama koje kao grupa predstavljaju jednog dužnika. Takvi dužnici navode se redosljedom izloženosti grupe. Dužnici - članovi grupe označavaju se rastućim rednim brojem i na kraju grupe daje se redak "ukupno" sa zbrojnim podacima od npr. rd. br. 7. do rd. br. 9., s tim da se i taj redak numerira rastućim rednim brojevima.

Dužnik - Navesti naziv i sjedište, odnosno ime, prezime i adresu dužnika banke. Ako se prikazuju dužnici povezane osobe, treba ih navesti redom od najveće izloženosti do najmanje. Na kraju u zbrojnom retku "ukupno od rd. br. -- do rd. br. --" daje se iznos izloženosti po ovom dužniku.

Matični broj - Navesti matični broj dužnika banke prema rješenju Državnog zavoda za statistiku, ili matični broj građana za domaće fizičke osobe, ili broj 1183591 za strane osobe (nerezidente). Ne popunjava se ako se radi o zbrojnom retku "ukupno" ili retku "ukupno velika izloženost banke".

Rizična skupina - Navesti oznaku rizične skupine u koju je, prema Odluci, raspoređen dužnik banke ili osoba povezana s njim.

Velika izloženost - Navesti iznos izloženosti prema dioničaru banke i povezanim osobama.

% od jamstvenog kapitala - Navesti na dvije decimale postotak izloženosti u odnosu na jamstveni kapital banke. U retku "ukupno" daje se postotak od jamstvenog kapitala na razini dužnika povezanih osoba, prema kojem se izračunava velika izloženost.

Odbitne stavke od izloženosti - navesti zbroj svih odbitnih stavki za koje je umanjena ukupna izloženost banke prema dužniku sukladno točki XXV. Odluke, kod izračuna izloženosti po svakoj pojedinoj osobi, dužniku banke, koja se prikazuje u ovom izvješću.

48. Ovo izvješće sastavlja se za sve dioničare banke koji imaju više od tri posto dionica banke (običnih i prioritetnih) i s njima povezane osobe. Izloženost banke prema pojedinom dioničaru i s njima povezanim osobama ne može iznositi više od pet posto jamstvenog kapitala.

Banka je dužna utvrditi sve dioničare koji imaju više od tri posto dionica a nakon toga treba utvrditi sve osobe povezane s dioničarima u smislu odredbi članka 26. Zakona o bankama, pod uvjetima da prema ovim osobama postoji izloženost banke.

Na ovom izvješću prikazuje se izloženost banke prema ovim osobama neovisno o tome da li postoji izloženost prema dioničaru banke s tri posto dionica ili prema povezanoj osobi s dioničarem.

Izloženost banke prema ovim osobama utvrđuje se prema točki 22. ove Upute.

49. Svrha ovog obrasca je prikazati strukturu dioničkog kapitala banke i značajne transakcije između izvještajne banke i njezinih dioničara. Odnosi s dioničarima predstavljaju uobičajeni dio bankovnog poslovanja, ali banke ne smiju obavljati transakcije s dioničarima uz neprimjerene uvjete, jer to može negativno utjecati na financijski položaj i poslovne rezultate banke.

Dioničari se navode redom od najvećeg do najmanjeg na temelju stupca "% dionica". Nakon što se prikaže izloženost banke prema dioničaru, u sljedećem retku ili više njih, navode se osobe povezane s dioničarem. Na kraju se u retku "ukupno" daje ukupna izloženost banke po jednom dioničaru i s njim povezanim osobama.

50. U nastavku se daju upute za pojedine stavke:

Redni broj: Svaki dioničar označava se jednim rednim brojem, a obrazac se numerira od rednog broja jedan, na kojem se prikazuje najveći dioničar banke, pa dalje redom prema najmanjem dioničaru koji ima više od tri posto dionica. Ako postoje i osobe povezane s ovim dioničarem onda se numeriranje provodi sljedećim rastućim rednim brojem a na kraju se daje redak "ukupno od rd. br. npr 5. do rd. br. 7", koji se numerira sljedećim rastućim rednim brojem iza posljednjeg člana grupe, a predstavlja izloženost banke prema ovom dioničaru i s njim povezanim osobama.

Dioničar - Navesti naziv i sjedište odnosno ime, prezime i adresu dioničara banke, a u sljedećem retku osobe povezane s njim. U zbrojnom retku dioničara i s njim povezanih osoba, navesti "ukupno".

Matični broj - Navesti matični broj dioničara banke ili osobe povezane s dioničarem, prema rješenju Državnog zavoda za statistiku. Ako se radi o domaćoj fizičkoj osobi navesti matični broj građana ili broj 1183591 za strane osobe (nerezidente). Ne popunjava se ako se radi o zbrojnom retku "ukupno" ili retku "ukupno dioničari i povezane osobe".

% dionica - Navesti na dvije decimale postotak dionica u vlasništvu dioničara banke. Ako su i povezane osobe s dioničarem također dioničari banke navodi se postotak dionica u njihovom vlasništvu. U retku "ukupno" daje se postotak učešća u kapitalu banke dioničara koji ima više od tri posto dionica i s njim povezanih osoba.

Rizična skupina - Navesti oznaku rizične skupine u koju je, prema Odluci, raspoređen dioničar banke ili osoba povezana s njim .

Izloženost banke - Navesti iznos izloženosti prema dioničaru banke i povezanim osobama.

% od jamstvenog kapitala - Navesti na dvije decimale u retcima "ukupno" postotak učešća plasmana dioničaru i s njim povezanih osoba u odnosu na jamstveni kapital. Isto treba izračunati i za posljednji zbrojni redak "ukupno dioničari i povezane osobe".

Odbitne stavke od izloženosti - Navesti zbroj svih odbitnih stavki za koje je umanjena ukupna izloženost prema dioničaru prema točki 22. Upute, kod izračuna izloženosti po svakoj pojedinoj osobi koja se prikazuje u ovom izvješću.

51. Ovo izvješće sastavlja se za sve osobe koje se prema članku 46. Zakona o bankama smatraju osobama koje su u posebnom odnosu prema banci i s njima povezane osobe (članak 46. stavak 1. točka 4. i 5. Zakona o bankama), a to su:

1) dioničari banke s više od 5 posto dionica s pravom glasa u glavnoj skupštini banke;

2) bračni i izvanbračni drugovi dioničara banke s više od 5 posto dionica s pravom glasa, njihova djeca i usvojenici (u daljnjem tekstu članovi obitelji);

3) pravne osobe u čijem kapitalu dioničar banke i/ili članovi njihovih obitelji imaju više od 20 posto udjela s pravom glasa (u daljnjem tekstu povezana trgovačka društva i podružnice);

4) članovi uprave;

5) članovi obitelji članova uprave;

6) povezana trgovačka društva i podružnice u vlasništvu člana uprave ili članova njegove obitelji;

7) članovi nadzornog odbora;

8) članovi obitelji člana nadzornog odbora,

9) povezana trgovačka društva i podružnice u vlasništvu člana nadzornog odbora ili članova njegove obitelji;

10) prokuristi;

11) članovi obitelji prokurista;

12) povezana trgovačka društva i podružnice u vlasništvu prokurista ili članova njegove obitelji;

13) osobe koje s bankom imaju ugovore o radu sklopljene uz posebne uvjete (u daljnjem tekstu osobe s posebnim ugovorom);

14) članovi obitelji osobe s posebnim ugovorom;

15) povezana trgovačka društva i podružnice u vlasništvu osobe s posebnim ugovorom ili članova njegove obitelji;

16) pravne osobe u čijem kapitalu banka ima više od 20 do 50 posto udjela s pravom glasa - povezana trgovačka društva s bankom;

17) pravne osobe u čijem kapitalu banka ima više od 50 posto udjela s pravom glasa - podružnice banke.

52. Temeljni cilj ovog izvješća je prikazati osobe koje su u posebnom odnosu prema banci, bilo kao dioničari s pravom glasa, bilo kao osobe koje mogu utjecati na donošenje značajnih odluka ili ih neposredno donose, ili se radi o trgovačkim društvima u kojima banka ima značajan ili kontrolni utjecaj. Kako se radi o osobama koje mogu utjecati na to da se prema njima plasiraju sredstva uz neprimjerene uvjete koji odstupaju od uobičajenih tržišnih uvjeta, to može imati za posljedicu pogoršanje financijske pozicije i poslovnih rezultata banke.

53. U ovom izvješću promatra se izloženost banke prema ovim osobama, s tim da se najprije daju pojedinačno podaci o izloženosti banke prema osobama u posebnom odnosu s bankom, a nastavno podaci o izloženosti prema osobama koje su s njima povezane. U tom slučaju daje se redak "ukupno" koji je zbroj ukupne izloženosti banke prema osobi u posebnom odnosu prema banci i osoba povezanih s njima.

54. Dioničari s više od pet posto dionica s pravom glasa su oni dioničari koji od ukupnog broja dionica s pravom glasa imaju više od pet posto dionica, odnosno oni dioničari koji imaju više od pet posto glasova u glavnoj skupštini banke.

55. Izloženost banke prema ovim osobama utvrđuje se prema točki 22. ove Upute.

56. Na obrascu POB koji se daje u prilogu uz ovu Uputu, dat je primjer kojim redosljedom i kako popunjavati ovo izvješće.

57. Izvješće na ovom obrascu po pojedinim stavkama ispunjava se na adekvatan način kao i izvješće na obrascu DIB - Izloženost banke prema dioničaru s viiše od tri posto dionica.

Redni broj: Redosljed kojim se popunjava obrazac POB treba odgovarati redosljedu iz točke 51. ove Upute. Na primjer pod rednim brojem jedan navode se zbrojni podaci o izloženosti dioničarima s preko pet posto dionica s pravom glasa, a u sljedećim recima navode se dioničari pojedinačno od najvećeg prema najmanjem (prema stupcu "% dionica"). Ukoliko banka nema izloženosti prema dioničarima, pod rednim brojem jedan navodi se izloženost prema upravi ukupno, a u sljedećim recima navode se podaci o izloženosti prema npr. predsjedniku uprave, zatim izloženost prema osobama povezanim s njim, i na kraju redak "ukupno od rd. br. npr 3. do 5" u kojem se daje ukupna izloženost prema predsjedniku uprave i s njim povezanim osobama. Zatim slijede članovi uprave po istom principu i dalje redom iz točke 51. Upute.

Depoziti i ostale obveze - Navesti iz bilančne pasive iznos svih depozita i ostalih obveza banke prema osobama u posebnom odnosu s bankom i s njima povezanim osobama (primljeni krediti, primljeni depoziti, te prodani dužnički, podređeni i hibridni vrijednosni papiri banke).

58. Danom početka primjene ove Upute prestaje važiti Naputak za jedinstvenu primjenu Odluke o načinu raspoređivanja rizične aktive i odgovarajućih izvanbilačnih stavki banaka i štedionica ("Narodne novine" broj 60/94).

59. Ova Uputa stupa na snagu danom objave u "Narodnim novinama" a primjenjuje se od 1. travnja 1999. godine.

O. br. 63-100/04-99/MŠ
Zagreb, 2. travnja 1999.