Hrvatska narodna banka

2676

Na temelju članka 162. stavka 1. točke 2. Zakona o kreditnim institucijama (»Narodne novine« br. 159/2013., 19/2015. i 102/2015.), članka 394. Uredbe (EU) br. 575/2013 Europskog parlamenta i Vijeća od 26. lipnja 2013. o bonitetnim zahtjevima za kreditne institucije i investicijska društva i o izmjeni Uredbe (EU) br. 648/2012 (SL L 176, 27. 6. 2013.) i članka 43. stavka 2. točke 9. Zakona o Hrvatskoj narodnoj banci (»Narodne novine« br. 75/2008. i 54/2013.) guverner Hrvatske narodne banke donosi

ODLUKU

O IZMJENAMA I DOPUNAMA ODLUKE O STATISTIČKOM I BONITETNOM IZVJEŠĆIVANJU

Članak 1.

U Uputi za statističko i bonitetno izvješćivanje, koja je sastavni dio Odluke o statističkom i bonitetnom izvješćivanju (»Narodne novine« br. 35/2010., 95/2010., 146/2010., 68/2011., 37/2012., 121/2013., 41A/2014., 127/2014., 67/2015., 119/2015., 54/2016., 121/2016. i 76/2017.), u točki 108. podtočki 13. riječi »Odlukom o klasifikaciji plasmana i izvanbilančnih obveza kreditnih institucija« zamjenjuju se riječima »podzakonskim propisom Hrvatske narodne banke o klasifikaciji izloženosti u rizične skupine«.

Članak 2.

U tablici iza točke 110. Upute redak 3. mijenja se i glasi:

3.

IZ

Kreditna institucija dužna je u skladu s podzakonskim propisom Hrvatske narodne banke o klasifikaciji izloženosti u rizične skupine pratiti pojedinačno značajnu izloženost veću od propisanog praga. Kreditna je institucija izložena prema dužniku u iznosu koji je manji od tog praga, ali u skladu s internim pravilima tu izloženost prati na pojedinačnoj osnovi, a ne u portfelju malih kredita. Stoga kreditna institucija upotrebljava modalitet »IZ« za spomenutu izloženost.

Članak 3.

U tablici iza točke 128. Upute, na kraju opisa instrumenta »A0209« dodaju se riječi:

»Na ovoj se stavci prikazuju i dani krediti uz financijsko osiguranje u skladu s Odlukom o provođenju monetarne politike Hrvatske narodne banke.«

Na kraju opisa instrumenta »A0601« dodaju se riječi:

»Izvještajna institucija izvršava prijeboj tekuće porezne imovine i tekućih poreznih obveza u skladu s odredbama Međunarodnoga računovodstvenog standarda 12. Prijeboj se obavlja na razini protustranke. Ako rezultat prijeboja čini stavku imovine, izvještajna institucija upotrebljava ovaj instrument.«

Na kraju opisa instrumenta »A0602« dodaju se riječi:

»Izvještajna institucija izvršava prijeboj odgođene porezne imovine i odgođenih poreznih obveza u skladu s odredbama Međunarodnoga računovodstvenog standarda 12. Prijeboj se obavlja na razini protustranke. Ako rezultat prijeboja čini stavku imovine, izvještajna institucija upotrebljava ovaj instrument.«

U opisu instrumenta »A0802« iza riječi »tražbine« briše se točka i dodaju se riječi »i koja ne ispunjavaju uvjete opisane u instrumentu »A0902«.«.

U opisu instrumenta »A0803« iza riječi »tražbine« briše se točka i dodaju se riječi »i koji ne ispunjavaju uvjete opisane u instrumentu »A0903«.«.

U opisu instrumenta »A0804« iza riječi »tražbine« briše se točka i dodaju se riječi »i koji ne ispunjavaju uvjete opisane u instrumentu »A0904«.«.

U opisu instrumenta »A0805« iza riječi »tražbine« briše se točka i dodaju se riječi »i koji ne ispunjavaju uvjete opisane u instrumentu »A0905«.«.

U opisu instrumenta »A0806« iza riječi »tražbine« briše se točka i dodaju se riječi »i koji ne ispunjavaju uvjete opisane u instrumentu »A0906«.«.

U opisu instrumenta »A0807« iza riječi »tražbine« briše se točka i dodaju se riječi »i koja ne ispunjava uvjete opisane u instrumentu »A0907«.«.

Opisi instrumenata »A0902«, »A0903«, »A0904«, »A0905«, »A0906« i »A0907« mijenjaju se i glase:

A0902	Zemljišta
	Ova stavka odnosi se na ulaganja kreditne institucije u zemljišta (Međunarodni računovodstveni standard 16). U ulaganja se uključuju također: –     materijalna imovina kojom se kreditna institucija koristi na osnovi financijskog najma –     materijalna imovina namijenjena prodaji koja se vrednuje prema Međunarodnom standardu financijskog izvještavanja 5 –     ulaganja u nekretnine koje se vrednuju prema Međunarodnom računovodstvenom standardu 40 –     naknadni izdaci za rekonstrukciju, adaptaciju i modernizaciju materijalne imovine u vlasništvu kreditne institucije odnosno kojom se kreditna institucija koristi na osnovi financijskog najma, čime se produžava vijek upotrebe i povećava kapacitet ili kvaliteta materijalne imovine. U ovu stavku razvrstavaju se i ulaganja u zemljišta koja je kreditna institucija stekla u zamjenu za nenaplaćene tražbine, a kojima se kreditna institucija koristi u skladu s MRS-om 16 ili koja vrednuje u skladu s MRS-om 40.
A0903	Građevinski objekti
	Ova stavka odnosi se na ulaganja kreditne institucije u građevinske objekte (Međunarodni računovodstveni standard 16). U ulaganja se uključuju također: –     materijalna imovina kojom se kreditna institucija koristi na osnovi financijskog najma –     materijalna imovina namijenjena prodaji koja se vrednuje prema Međunarodnom standardu financijskog izvještavanja 5 –     ulaganja u nekretnine koje se vrednuju prema Međunarodnom računovodstvenom standardu 40 –     naknadni izdaci za rekonstrukciju, adaptaciju i modernizaciju materijalne imovine u vlasništvu kreditne institucije odnosno kojom se kreditna institucija koristi na osnovi financijskog najma, čime se produžava vijek upotrebe i povećava kapacitet ili kvaliteta materijalne imovine. U ovu stavku razvrstavaju se i ulaganja u građevinske objekte koje je kreditna institucija stekla u zamjenu za nenaplaćene tražbine, a kojima se kreditna institucija koristi u skladu s MRS-om 16 ili koje vrednuje u skladu s MRS-om 40.
A0904	Postrojenja i oprema
	Ova stavka odnosi se na ulaganja kreditne institucije u postrojenja i opremu (Međunarodni računovodstveni standard 16). U ulaganja se uključuju također: –     materijalna imovina kojom se kreditna institucija koristi na osnovi financijskog najma –     materijalna imovina namijenjena prodaji koja se vrednuje prema Međunarodnom standardu financijskog izvještavanja 5 –     ulaganja u nekretnine koje se vrednuju prema Međunarodnom računovodstvenom standardu 40 –     naknadni izdaci za rekonstrukciju, adaptaciju i modernizaciju materijalne imovine u vlasništvu kreditne institucije odnosno kojom se kreditna institucija koristi na osnovi financijskog najma, čime se produžava vijek upotrebe i povećava kapacitet ili kvaliteta materijalne imovine. U ovu stavku razvrstavaju se i ulaganja u postrojenja i opremu koje je kreditna institucija stekla u zamjenu za nenaplaćene tražbine, a kojima se kreditna institucija koristi u skladu s MRS-om 16 ili koje vrednuje u skladu s MRS-om 40.
A0905	Namještaj, transportni uređaji i slična imovina
	Ova stavka odnosi se na ulaganja kreditne institucije u namještaj, transportne uređaje i sličnu imovinu (Međunarodni računovodstveni standard 16). U ulaganja se uključuju također: –     materijalna imovina kojom se kreditna institucija koristi na osnovi financijskog najma –     materijalna imovina namijenjena prodaji koja se vrednuje prema Međunarodnom standardu financijskog izvještavanja 5 –     ulaganja u nekretnine koje se vrednuju prema Međunarodnom računovodstvenom standardu 40 –     naknadni izdaci za rekonstrukciju, adaptaciju i modernizaciju materijalne imovine u vlasništvu kreditne institucije odnosno kojom se kreditna institucija koristi na osnovi financijskog najma, čime se produžava vijek upotrebe i povećava kapacitet ili kvaliteta materijalne imovine. U ovu stavku razvrstavaju se i ulaganja u namještaj, transportne uređaje i sličnu imovinu koje je kreditna institucija stekla u zamjenu za nenaplaćene tražbine, a kojima se kreditna institucija koristi u skladu s MRS-om 16 ili koje vrednuje u skladu s MRS-om 40.
A0906	Stambene zgrade i stanovi
	Ova stavka odnosi se na ulaganja kreditne institucije u stambene zgrade i stanove (Međunarodni računovodstveni standard 16). U ulaganja se uključuju također: –     materijalna imovina kojom se kreditna institucija koristi na osnovi financijskog najma –     materijalna imovina namijenjena prodaji koja se vrednuje prema Međunarodnom standardu financijskog izvještavanja 5 –     ulaganja u nekretnine koje se vrednuju prema Međunarodnom računovodstvenom standardu 40 –     naknadni izdaci za rekonstrukciju, adaptaciju i modernizaciju materijalne imovine u vlasništvu kreditne institucije odnosno kojom se kreditna institucija koristi na osnovi financijskog najma, čime se produžava vijek upotrebe i povećava kapacitet ili kvaliteta materijalne imovine.
	U ovu stavku razvrstavaju se i ulaganja u stambene zgrade i stanove koje je kreditna institucija stekla u zamjenu za nenaplaćene tražbine, a kojima se kreditna institucija koristi u skladu s MRS-om 16 ili koje vrednuje u skladu s MRS-om 40.
A0907	Ostala materijalna imovina
	Ova stavka odnosi se na ulaganja kreditne institucije u ostalu materijalnu imovinu (Međunarodni računovodstveni standard 16). U ulaganja se uključuju također: –     materijalna imovina kojom se kreditna institucija koristi na osnovi financijskog najma –     materijalna imovina namijenjena prodaji koja se vrednuje prema Međunarodnom standardu financijskog izvještavanja 5 –     ulaganja u nekretnine koje se vrednuju prema Međunarodnom računovodstvenom standardu 40 –     naknadni izdaci za rekonstrukciju, adaptaciju i modernizaciju materijalne imovine u vlasništvu kreditne institucije odnosno kojom se kreditna institucija koristi na osnovi financijskog najma, čime se produžava vijek upotrebe i povećava kapacitet ili kvaliteta materijalne imovine. U ovu stavku razvrstavaju se i ulaganja u ostalu materijalnu imovinu koju je kreditna institucija stekla u zamjenu za nenaplaćene tražbine, a kojom se kreditna institucija koristi u skladu s MRS-om 16 ili koju vrednuje u skladu s MRS-om 40.

Iza oznaka instrumenata »A1101«, »A1102«, »A1103«, »P0805«, »P1106«, »P1118«, »P1119«, »P1120«, »P1121«, »P1122«, »P1123«, »P1124«, »P1125« i »P9992« dodaje se oznaka »*«.

Na kraju opisa instrumenta »A9999« dodaju se riječi:

»Izvještajna institucija izvršava prijeboj određenih stavki imovine i obveza koje su povezane s obvezom koja proizlazi iz propisa (spomeničkom rentom, članarinama turističkim zajednicama, naknadama za općekorisne funkcije šuma i sl.), a za koje je prijeboj omogućen u skladu sa zakonskim odredbama i odredbama Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja. Prijeboj se obavlja na razini protustranke. Ako rezultat prijeboja čini stavku imovine, izvještajna institucija upotrebljava ovaj instrument.

Potraživanja od kupaca, ugovorna imovina (koja se iskazuje u skladu s MSFI-jem 15 – Prihodi na temelju ugovora s kupcima) te potraživanja na temelju najma (koja se iskazuju u skladu s MRS-om 17 – Najmovi), za koje je potrebno provoditi umanjenje vrijednosti u skladu s MSFI-jem 9 – Financijski instrumenti, za izvještajne se potrebe iskazuju na instrumentu »A9999« Ostala aktiva u port­felju »ATR« Portfelj financijskih instrumenata koji se mjere po amortiziranom trošku.«

Na kraju opisa instrumenta »P0209« dodaju se riječi:

»Na ovoj se stavci prikazuju i primljeni krediti uz financijsko osiguranje u skladu s Odlukom o provođenju monetarne politike Hrvatske narodne banke.«

U opisu instrumenta »P0803« riječi »su nepredviđene obveze« zamjenjuju se riječima »su dugoročne obveze«, a na kraju opisa dodaju se riječi »Istovjetne kratkoročne obveze iskazuju se na instrumentu »P9999«.«.

Opis instrumenta »P0804« mijenja se i glasi:

»Rezervacije za mirovine i druge obveze prema bivšim zaposlenicima jesu obveze izvještajne institucije prema bivšim zaposlenicima poslije prestanka rada u skladu s MRS-om 19 – Primanja zaposlenih (primjerice, obveze s osnove planova definiranih primanja ili otpremnine pri umirovljenju) i druge moguće obveze prema bivšim zaposlenicima u skladu s MRS-om 37 – Rezerviranja, nepredviđene obveze i nepredviđena imovina.«

Na kraju opisa instrumenta »P0901« dodaju se riječi:

»Izvještajna institucija izvršava prijeboj tekuće porezne imovine i tekućih poreznih obveza u skladu s odredbama Međunarodnog računovodstvenog standarda 12. Prijeboj se obavlja na razini protustranke. Ako rezultat prijeboja čini stavku obveza, izvještajna institucija upotrebljava ovaj instrument.«

Na kraju opisa instrumenata »P0902« dodaju se riječi:

»Izvještajna institucija izvršava prijeboj odgođene porezne imovine i odgođenih poreznih obveza u skladu s odredbama Međunarodnoga računovodstvenog standarda 12. Prijeboj se obavlja na razini protustranke. Ako rezultat prijeboja čini stavku obveza, izvještajna institucija upotrebljava ovaj instrument.«

U opisu instrumenta »P1115« riječi »podružnica koje« zamjenjuju se riječima »ovisnih društava koja«, a riječi »tih podružnica« zamjenjuju se riječima »tih društava«.

U opisu instrumenta »P1116« riječ »podružnicu« zamjenjuje se riječima »ovisni subjekt«.

Iza opisa instrumenta »P1125« dodaju se instrumenti »P1127«, »P1128«, »P1129« i »P1130« te njihovi opisi, koji glase:

P1127	Ostali izdani instrumenti kapitala
	Ova stavka odnosi se na instrumente kapitala koji jesu financijski instrumenti, ali nisu razvrstani u instrumente redovnih ili povlaštenih dionica ili u instrument »P1105«.
P1128	Ostali kapital
	Ova stavka odnosi se na instrumente kapitala koji nisu financijski instrumenti. Ova stavka, među ostalim, uključuje i plaćanja na temelju dionica namirom u glavničkim instrumentima (MSFI 2, točka 10.).
P1129	Akumulirana ostala sveobuhvatna dobit
	Ova stavka odnosi se na akumuliranu ostalu sveobuhvatnu dobit, to jest akumulirane stavke prihoda i rashoda koje nisu priznate u dobit ili gubitak kako je propisano ili dopušteno MSFI-jevima.
P1130	Rezerve po vlasničkim ulaganjima koja se vrednuju po metodi udjela
	Ova stavka odnosi se na akumuliranu dobit ili akumulirane gubitke stvorene u prethodnim godinama na osnovi ulaganja u ovisne subjekte, pridružene subjekte i zajedničke poslove koji se vrednuju po metodi udjela.

Na kraju opisa instrumenta »P9999« dodaju se riječi:

»Izvještajna institucija izvršava prijeboj određenih stavki imovine i obveza koje su povezane s obvezom koja proizlazi iz propisa (spomeničkom rentom, članarinama turističkim zajednicama, naknadama za općekorisne funkcije šuma i sl.), a za koje je prijeboj omogućen u skladu sa zakonskim odredbama i odredbama Međunarodnih standarda financijskog izvještavanja. Prijeboj se obavlja na razini protustranke. Ako rezultat prijeboja čini stavku obveza, izvještajna institucija upotrebljava ovaj instrument.«

Na kraju opisa instrumenta »D0017« dodaju se riječi:

»U ovu stavku uključuju se i vrijednosni papiri koji su preneseni u skup prihvatljive imovine kod HNB-a u skladu s Okvirnim ugovorom za kreditne operacije.«

Na kraju opisa instrumenta »R1030« dodaju se riječi:

»Ova se stavka dostavlja samo na nekonsolidiranoj osnovi.«

Članak 4.

Iza točke 148. Upute dodaje se točka 148a., koja glasi:

»148a. Pri određivanju izvornog dospijeća za instrument »A0220« Prekoračenja po transakcijskim računima, zbog specifičnosti toga posla, vrijede posebna pravila:

–     ako na temelju raspoloživih informacija o ugovornom odnosu može odrediti da se takav kredit (ili dio kredita) mora otplatiti najkasnije do kraja radnog dana koji slijedi onaj na koji je kredit odobren, izvještajna institucija upotrebljava modalitet izvornog dospijeća »000«

–     ako nije ispunjen uvjet za dodjeljivanje modaliteta »000«, dodjeljuje se modalitet izvornog dospijeća »001«.«

Članak 5.

U točki 149. Upute dodaje se nova podtočka 1., koja glasi:

»1. Modalitet »000000« trenutačno izvorno dospijeće, odnosno izvorno dospijeće do (uključujući) jednog dana;«.

Dosadašnje podtočke 1., 2. i 3. postaju podtočke 2., 3. i 4.

Dosadašnja podtočka 1., koja postaje podtočka 2., mijenja se i glasi:

»2. Modalitet »000012« [1, 12], za sva izvorna dospijeća od uključivo jednog mjeseca do uključivo 12 mjeseci; ovaj modalitet odnosi se na sva izvorna dospijeća do uključivo 12 mjeseci, isključujući izvorno dospijeće opisano modalitetom »000000«;«.

Članak 6.

Točka 164. Upute mijenja se i glasi:

»164. Vrijednost ovog obilježja iskazuje se jednim od sljedećih modaliteta:

1. Modalitet »XXX« nije primjenjivo;

2. Modalitet »DRT« portfelj financijskih instrumenata koji se drže radi trgovanja (popunjava se do (uključujući) izvještajnog datuma 20. siječnja 2018.);

3. Modalitet »FVO« portfelj financijskih instrumenata kojima se aktivno ne trguje, a koji se vrednuju prema fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka (popunjava se do (uključujući) izvještajnog datuma 20. siječnja 2018.);

4. Modalitet »RZP« portfelj financijskih instrumenata raspoloživih za prodaju (popunjava se do (uključujući) izvještajnog datuma 20. siječnja 2018.);

5. Modalitet »DDD« portfelj financijskih instrumenata koji se drže do dospijeća (popunjava se do (uključujući) izvještajnog datuma 20. siječnja 2018.);

6. Modalitet »KIP« portfelj kredita i potraživanja (popunjava se do (uključujući) izvještajnog datuma 20. siječnja 2018.);

7. Modalitet »AMT« portfelj financijskih instrumenata koji se vrednuju prema amortizacijskom trošku (popunjava se do (uključujući) izvještajnog datuma 20. siječnja 2018.);

8. Modalitet »DIP« portfelj dugotrajne imovine namijenjene prodaji;

9. Modalitet »GOP« portfelj grupa imovine za otuđivanje razvrstanih kao »imovina namijenjena prodaji«;

10. Modalitet »ZFV« portfelj za zaštitu fer vrijednosti;

11. Modalitet »ZFM« portfelj za zaštitu fer vrijednosti – makrozaštita;

12. Modalitet »ZNT« portfelj za zaštitu novčanog toka;

13. Modalitet »ZUI« portfelj za zaštitu neto ulaganja u inozemni subjekt;

14. Modalitet »UPO« portfelj ulaganja u ovisne subjekte;

15. Modalitet »UPD« portfelj ulaganja u pridružene subjekte;

16. Modalitet »UZP« portfelj ulaganja u zajedničke pothvate;

17. Modalitet »UUN« portfelj ulaganja u nekretnine;

18. Modalitet »NPO« portfelj ulaganja u nekretnine, postrojenja i opremu;

19. Modalitet »ATR« portfelj financijskih instrumenata koji se mjere po amortiziranom trošku;

20. Modalitet »TRG« portfelj financijskih instrumenata koji se drže radi trgovanja;

21. Modalitet »FOB« portfelj financijske imovine koja se obvezno mjeri po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka;

22. Modalitet »FOP« portfelj financijskih instrumenata koji se mjere po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka;

23. Modalitet »FOS« portfelj financijske imovine koja se mjeri po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit.«

Članak 7.

U točki 165. Upute u opisu portfelja »ZFV«, »ZFM«, »ZNT« i »ZUI« riječi »MRS-om 39 – Financijski instrumenti: priznavanje i mjerenje« zamjenjuju se riječima »MSFI-jem 9 – Financijski instrumenti«.

Opisi portfelja »UPO«, »UPD« i »UZP« mijenjaju se i glase:

»UPO Portfelj ulaganja u ovisne subjekte

U portfelj ulaganja u ovisne subjekte, u skladu s MRS-om 27 – Nekonsolidirani financijski izvještaji i MSFI-jem 10 – Konsolidirani financijski izvještaji, razvrstavaju se ulaganja u poslovne subjekte, uključujući i nepovezana društva, kao što su partnerstva, koje kontrolira drugi poslovni subjekt (poznat kao matica). Kontrola je moć upravljanja financijskim i poslovnim politikama subjekta kako bi se tim aktivnostima ostvarile koristi. U ovaj portfelj klasificiraju se ulaganja u dionice s pravom glasa i poslovne udjele trgovačkih društava, kojima se općenito stječe više od 50 posto vlasništva, te se time ostvaruje kontrola nad ovisnim subjektom čije su dionice odnosno poslovni udjeli stečeni.

UPD Portfelj ulaganja u pridružene subjekte

U portfelj ulaganja u pridružene subjekte, u skladu s MRS-om 28 – Udjeli u pridruženim subjektima i zajedničkim pothvatima, razvrstavaju se ulaganja u društva, uključujući i nepovezana društva kao što su partnerstva, u kojima ulagač ima značajan utjecaj i koje nije ni njegov ovisni subjekt ni njegov zajednički pothvat. Značajan utjecaj je moć sudjelovanja u odlučivanju o financijskim i poslovnim politikama društva na osnovi kojih se vrši ulaganje, ali koja ne znači kontrolu nad tim politikama. U ovaj portfelj razvrstavaju se ulaganja u dionice s pravom glasa i poslovne udjele trgovačkih društava, kojima se općenito stječe od 20, a manje od 50 posto vlasništva, te se time ostvaruje značajan utjecaj na poslovanje i poslovnu politiku društva čije su dionice odnosno poslovni udjeli stečeni.

UZP Portfelj ulaganja u zajedničke pothvate

U portfelj ulaganja u zajedničke pothvate, u skladu s MSFI-jem 11 – Zajednički poslovi i MRS-om 28 – Udjeli u pridruženim subjektima i zajedničkim pothvatima, razvrstavaju se ugovorni aranžmani u okviru kojih izvještajna institucija s jednom ili više protustranaka poduzima gospodarsku aktivnost koja podliježe zajedničkoj kontroli. Zajednička kontrola je ugovorno utvrđena podjela kontrole nad gospodarskom aktivnošću koja postoji kada se za donošenje strateških financijskih i poslovnih odluka koje se odnose na poslovne aktivnosti zahtijeva jednoglasan pristanak stranaka koje imaju zajedničku kontrolu.«

Iza opisa portfelja »UUN« dodaju se opisi portfelja »NPO«, »ATR«, »TRG«, »FOB«, »FOP« i »FOS«, koji glase:

»NPO Portfelj ulaganja u nekretnine, postrojenja i opremu

U portfelj ulaganja u nekretnine, postrojenja i opremu razvrstavaju se ulaganja u materijalnu imovinu koja izvještajna institucija tretira kao nekretnine, postrojenja i opremu, u skladu s MRS-om 16 – Ulaganja u nekretnine, postrojenja i opremu.

ATR Financijski instrumenti koji se mjere po amortiziranom trošku

U ovaj se portfelj klasificiraju financijska imovina i financijske obveze koji se mjere po amortiziranom trošku u skladu s MSFI-jem 9 – Financijski instrumenti (točke 4.1.2. i 4.2.1.).

TRG Financijski instrumenti koji se drže radi trgovanja

U ovaj se portfelj klasificiraju financijska imovina i financijske obveze koji se drže radi trgovanja u skladu s MSFI-jem 9 – Financijski instrumenti (Dodatak A, Definicije pojmova).

FOB Financijska imovina koja se obvezno mjeri po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka

U ovaj se portfelj klasificira financijska imovina koja ne ispunjava uvjet da pripadajući novčani tokovi čine samo plaćanje glavnice i kamata na nepodmireni iznos glavnice i koja se, posljedično, mjeri po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka u skladu s MSFI-jem 9 – Financijski instrumenti (točka 4.1.4.). Ostali financijski instrumenti koji se mjere po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka raspoređuju se u portfelj »FOP«.

FOP Financijski instrumenti koji se mjere po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka

U ovaj se portfelj klasificiraju financijska imovina i financijske obveze koji se mjere po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka u skladu s MSFI-jem 9 – Financijski instrumenti (točke 4.1.5. i 4.2.2.). Financijska imovina koja se mjeri po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka jer ne ispunjava uvjet da pripadajući novčani tokovi čine samo plaćanje glavnice i kamata na nepodmireni iznos glavnice raspoređuje se u portfelj »FOB«.

FOS Financijska imovina koja se mjeri po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit

U ovaj se portfelj klasificira financijska imovina koja se mjeri po fer vrijednosti kroz ostalu sveobuhvatnu dobit u skladu s MSFI-jem 9 – Financijski instrumenti (točka 4.1.2.A).«

Članak 8.

Točka 176. Upute mijenja se i glasi:

»176. Rizična skupina određene bilančne izloženosti ili izvanbilančne obveze utvrđuje se u skladu s podzakonskim propisom Hrvatske narodne banke o klasifikaciji izloženosti u rizične skupine.«

Članak 9.

Točka 177. Upute mijenja se i glasi:

»177. Vrijednost ovog obilježja iskazuje se jednim od sljedećih modaliteta:

1. Modalitet »00« – nije primjenjivo;

2. Modalitet »AA« – instrument je razvrstan u rizičnu skupinu A; do (uključujući) izvještajnog datuma 31. kolovoza 2017. ovaj se modalitet odnosio na instrumente razvrstane u rizičnu skupinu A, pri čemu nije nastupilo kašnjenje u naplati duže od 90 dana; modalitet se popunjava do (uključujući) izvještajnog datuma 20. siječnja 2018.;

3. Modalitet »A9« – instrument je razvrstan u rizičnu skupinu A, ali je nastupilo kašnjenje u naplati duže od 90 dana; popunjava se do (uključujući) izvještajnog datuma 31. kolovoza 2017.;

4. Modalitet »A1« – instrument je razvrstan u rizičnu skupinu A-1;

5. Modalitet »A2« – instrument je razvrstan u rizičnu skupinu A-2;

6. Modalitet »B1« – instrument je razvrstan u rizičnu podskupinu B-1;

7. Modalitet »B2« – instrument je razvrstan u rizičnu podskupinu B-2;

8. Modalitet »B3« – instrument je razvrstan u rizičnu podskupinu B-3;

9. Modalitet »CC« – instrument je razvrstan u rizičnu skupinu C.«

Članak 10.

U točki 178. Upute u opisu modaliteta »00« riječi »drže radi trgovanja (»DRT«)« zamjenjuju se riječima »drže radi trgovanja (»TRG«)«.

Iza opisa rizične skupine »A9« dodaju se opisi rizičnih skupina »A1« i »A2«, koji glase:

»A1 Rizična skupina A-1

Ovaj modalitet dodjeljuje se instrumentu koji je, u skladu s podzakonskim propisom Hrvatske narodne banke o klasifikaciji izloženosti u rizične skupine, raspoređen u rizičnu skupinu A-1.

A2 Rizična skupina A-2

Ovaj modalitet dodjeljuje se instrumentu koji je, u skladu s podzakonskim propisom Hrvatske narodne banke o klasifikaciji izloženosti u rizične skupine, raspoređen u rizičnu skupinu A-2.«

Opisi rizičnih skupina »B1«, »B2«, »B3« i »CC« mijenjaju se i glase:

»B1 Rizična podskupina B-1

Ovaj modalitet dodjeljuje se instrumentu koji je, u skladu s podzakonskim propisom Hrvatske narodne banke o klasifikaciji izloženosti u rizične skupine, raspoređen u rizičnu skupinu B-1.

B2 Rizična podskupina B-2

Ovaj modalitet dodjeljuje se instrumentu koji je, u skladu s podzakonskim propisom Hrvatske narodne banke o klasifikaciji izloženosti u rizične skupine, raspoređen u rizičnu skupinu B-2.

B3 Rizična podskupina B-3

Ovaj modalitet dodjeljuje se instrumentu koji je, u skladu s podzakonskim propisom Hrvatske narodne banke o klasifikaciji izloženosti u rizične skupine, raspoređen u rizičnu skupinu B-3.

CC Rizična skupina C

Ovaj modalitet dodjeljuje se instrumentu koji je, u skladu s podzakonskim propisom Hrvatske narodne banke o klasifikaciji izloženosti u rizične skupine, raspoređen u rizičnu skupinu C.«

Članak 11.

U točki 179. Upute riječi »MRS-om 39 – Financijski instrumenti: priznavanje i mjerenje« zamjenjuju se riječima »MSFI-jem 9 – Financijski instrumenti«.

Članak 12.

U točki 198. Upute podtočka 2. mijenja se i glasi:

»2. U slogovima kod kojih je u obilježju »Izvješće« naveden modalitet »AM«, vrijednost ovog obilježja upisuje se samo za instrumente čija oznaka počinje s »A08*« ili »A09*«. Pritom se za instrumente čija oznaka počinje s »A09*« ovo obilježje popunjava samo ako taj instrument nosi modalitet »07« u obilježju »Stjecanje imovine«. Vrijednost obilježja odnosi se na broj kalendarskih dana koji je protekao od dana stjecanja promatranog instrumenta do izvještajnog datuma.«

Članak 13.

Naziv obilježja 32. iznad točke 201. Upute mijenja se i glasi »Stjecanje imovine«.

U točki 201. Upute riječi »vrijednosnih papira« zamjenjuju se riječju »imovine«.

Članak 14.

U točki 203. Upute iza podtočke 6. dodaju se podtočke 7. i 8., koje glase:

»7. Modalitet »07« – Materijalna imovina preuzeta u zamjenu za nenaplaćena potraživanja, neovisno o tome iskazuje li kreditna institucija tu vrstu imovine kao materijalnu imovinu ili preuzetu imovinu.

8. Modalitet »08« – Materijalna imovina koja nije stečena na način opisan u modalitetu »07«.«

U tablici iza točke 203. riječi »modaliteta »DRT«« zamjenjuju se riječima »modaliteta »TRG««.

Članak 15.

U točki 220. Upute podtočka 5. mijenja se i glasi:

»5. Modalitet »05« – stanje ispravaka vrijednosti potraživanja kod bilančnih stavki ili stanje rezerviranja za izvanbilančne obveze ili trošak stjecanja vlastitih dionica; iznosi vezani uz ovaj modalitet imaju pozitivan predznak, osim u slučaju negativnih promjena kumulativnih umanjenja vrijednosti (smanjenja gubitaka) u odnosu na inicijalno priznavanje kod kupljene ili stvorene financijske imovine umanjene za kreditne gubitke, kada se upotrebljava negativan predznak;«.

Podtočke 13. i 14. mijenjaju se i glase:

»13. Modalitet »13« – isknjižavanje (otpis) glavnice na teret ispravaka vrijednosti i otpisi na teret ostalih rashoda; iznosi vezani uz ovaj modalitet uvijek imaju negativan predznak;

14. Modalitet »14« – isknjižavanje (otpis) kamata na teret ispravaka vrijednosti i otpisi na teret ostalih rashoda; iznosi vezani uz ovaj modalitet uvijek imaju negativan predznak;«.

Podtočka 20. mijenja se i glasi:

»Modalitet »20« – bruto ukupni iznos izloženosti (obveze) koja se u bilo kojem dijelu štiti kolateralom ili zaštitom (prije umanjenja za ispravke vrijednosti) ili ukupno stanje otpisanih potraživanja u izvanbilančnoj evidenciji (glavnica, kamate i ostalo). Za potrebe praćenja zaštićene izloženosti ili obveze pod ovim se modalitetom navodi (a) ukupan iznos potraživanja po zaštićenom plasmanu, što obuhvaća cijelu izloženost kreditnom riziku ili (b) iznos obveze za koju je vjerovniku izvještajne institucije dana zaštita. U slučaju da više davatelja zaštite štiti jednu izloženost ili jednu obvezu, izloženost ili obvezu potrebno je raspodijeliti na sve davatelje zaštite, prema procjeni izvještajne institucije;«.

Podtočke 28. i 29. mijenjaju se i glase:

»28. Modalitet »28« – iznos na osnovi glavnice stavki na koje se primjenjuje iznimka od obveze procjene usklađenosti devizne pozicije iz podzakonskog propisa Hrvatske narodne banke o klasifikaciji izloženosti u rizične skupine (nakon umanjenja za ispravke vrijednosti ili rezerviranja);

29. Modalitet »29« – iznos na osnovi kamata stavki na koje se primjenjuje iznimka od obveze procjene usklađenosti devizne pozicije iz podzakonskog propisa Hrvatske narodne banke o klasifikaciji izloženosti u rizične skupine (nakon umanjenja za ispravke vrijednosti);«.

Podtočka 34. mijenja se i glasi:

»34. Modalitet »34« – bruto knjigovodstvena vrijednost izloženosti s mjerama restrukturiranja, u skladu s definicijom restrukturiranih izloženosti iz Priloga V. dijela 2. poglavlja 30. Provedbene uredbe Komisije (EU) br. 680/2014 оd 16. travnja 2014. o utvrđivanju provedbenih tehničkih standarda o nadzornom izvješćivanju institucija u skladu s Uredbom (EU) br. 575/2013 Europskog parlamenta i Vijeća; ovaj modalitet obuhvaća i prihodujuće i neprihodujuće izloženosti;«.

Podtočka 45. mijenja se i glasi:

»Modalitet »51« – kumulativni kamatni prihod po kamatonosnom instrumentu koji nije u obuhvatu podzakonskog propisa Hrvatske narodne banke o klasifikaciji izloženosti u rizične skupine ili kumulativni kamatni prihod po plasmanu koji je raspoređen u rizičnu skupinu A u skladu s podzakonskim propisom Hrvatske narodne banke o klasifikaciji izloženosti u rizične skupine, od 1. siječnja tekuće godine do izvještajnog datuma.«

U podtočki 46. riječi »podružnice, pridružena društva« zamjenjuju se riječima »ovisne subjekte, pridružene subjekte«, a riječi »MRS-u 27, 28 i 31« zamjenjuju se riječima »MRS-om 27 i 28«.

Podtočka 50. mijenja se i glasi:

»Modalitet »56« – kumulativni kamatni prihod po plasmanu koji je raspoređen u rizičnu skupinu B ili C u skladu s podzakonskim propisom Hrvatske narodne banke o klasifikaciji izloženosti u rizične skupine, od 1. siječnja tekuće godine do izvještajnog datuma.«

Iza podtočke 60. dodaju se podtočke 61. i 62., koje glase:

»61. Modalitet »70« – dobitak ili gubitak zbog promjene ugovornih novčanih tokova;

62. Modalitet »71« – kumulativna promjena ispravaka vrijednosti plasmana i rezerviranja za izvanbilančne obveze. Ovaj modalitet odnosi se na neto povećanje ili neto smanjenje ispravaka vrijednosti i rezerviranja za plasmane i izvanbilančne obveze (uključujući i tečajne razlike) raspoređene u bilo koju rizičnu skupinu, od 1. siječnja tekuće godine do datuma izvješća. Ovaj modalitet ne uključuje kumulativno smanjenje ispravaka vrijednosti na osnovi otpisa, opisanih u vrsti iznosa »30«.«

Članak 16.

U točki 241. Upute iza podtočke 1. dodaju se podtočke 2. i 3., koje glase:

»2. vrsta iznosa »20« ne varira po instrumentima, već se traže samo podaci na razini protustranke; stoga se sva otpisana potraživanja dostavljaju upotrebom predefinirane kombinacije instrumenta »A9999«, valute »HRK«, izvornog dospijeća »000000«, indeksacije »N000«, portfelja »XXX«, rizične skupine »00« i ugrađenog derivata »0«, koja obuhvaća sve financijske instrumente i sve portfelje; ova vrsta iznosa dostavlja se samo za izvještajne datume 31. ožujka, 30. lipnja, 30. rujna i 31. prosinca i samo na nekonsolidiranoj osnovi;

3. vrsta iznosa »63« dostavlja se samo na nekonsolidiranoj osnovi.«

Članak 17.

U točki 243. Upute na kraju podtočke 2. dodaju se riječi:

»Ova vrsta iznosa dostavlja se samo na nekonsolidiranoj osnovi.«

Članak 18.

Točka 244. podtočka 3. Upute mijenja se i glasi:

»3. vrsta iznosa »34« dostavlja se samo na nekonsolidiranoj osnovi.«

Članak 19.

U točki 248. podtočki 2. i točki 249. podtočki 2. Upute riječi »vrsta iznosa »16«, »17«, »30«, »38«, »39« i »40«« zamjenjuju se riječima »vrsta iznosa »30«, »40« i »71««.

Članak 20.

U točki 253a. Upute iza podtočke 2. dodaje se podtočka 3., koja glasi:

»3. negativne kamate na instrumentima pasive (kamatni prihodi kao negativni kamatni troškovi na obveze) dostavljaju se na odgovarajućem instrumentu pasive i vrsti iznosa »51«; analogno, negativne kamate na instrumentima aktive (kamatni troškovi kao negativni kamatni prihodi na imovinu) dostavljaju se na odgovarajućem instrumentu aktive i vrsti iznosa »53«.«.

Članak 21.

U tablici u Prilogu 6. riječi »Stjecanje vrijednosnih papira« zamjenjuju se riječima »Stjecanje imovine«.

Redci od 71 do 76, od 78 do 83, 91, 92, 93, 158, 185, 195, od 200 do 207, od 462 do 465, 500, 519 i 532 mijenjaju se i glase: